17 Налоговые платежи, базой расчета которых является фонд оплаты труда. Источники их выплаты.

Обязательные страховые взносы в ФСЗН Мин труда и соц защиты РБ

Плательщики Работодатели – юридические лица

Работающие граждане ( по трудовым или гражданско-правовым договорам).

Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы, – индивидуальные предприниматели и творческие работники

От уплаты обязательных страховых взносов в ФСЗН освобождаются:

• работодатели, применяющие труд инвалидов, в части выплат, начисленных в пользу инвалидов I и II группы;

• крестьянские (фермерские) хозяйства в отношении членов крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся инвалидами I и II группы либо достигших общеустановленного пенсионного возраста.

Объект обложения:

• для работодателей и работающих граждан – ФЗП, т. е. все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении;

• для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, а также членов крестьянских (фермерских) хозяйств – определяемый ими доход.

Размеры обязательных страховых взносов в ФСЗН: пенсионное страхование (28%), социальное страхование (6%)

Уплата (взыскание) платежей в ФСЗН

-со всех видов выплат, предусмотренных законодательством (сумма, причитающаяся к уплате за истекший месяц, должна быть не менее суммы, исчисленной из величины утверждаемого в установленном порядке БПМ)

На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 0,2%.

За нарушение сроков регистрации - 10% причитающейся к уплате суммы обязательных страховых взносов.

В случае сокрытия, занижения суммы выплат- штраф в двойном размере этой суммы.

За несвоевременное представление в органы Фонда отчетности - штраф в размере 10% суммы обязательных страховых взносов, начисленных за отчетный квартал.

Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Обязательное страхование возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (страховщик).

Объект обложения-все виды выплат (доходов, вознаграждений) в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу застрахованных лиц по всем основаниям, независимо от источников финансирования.

Ставки и тарифы дифференцированные по группам отраслей (подотраслей) экономики исходя из класса профессионального риска, ежегодно утверждаются Правительством Республики Беларусь. 0,1% до 3,0%

Льготы ( совпадают с выплатами, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию в ФСЗН):

Страхователям – общественным объединениям инвалидов и пенсионеров, организациям, полностью принадлежащим таким общественным объединениям на праве собственности, у которых работает не менее 50 % инвалидов и пенсионеров от ССЧ работников, колхозам, совхозам, крестьянским (фермерским) хозяйствам - 50 % от тарифа.

Порядок исчисления и уплаты

Уплачиваются не реже двух раз в месяц в дни выплаты ЗП за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет за истекший месяц - не позднее дня, установленного для выплаты ЗП за вторую половину месяца.

Отчисления в пенсионный фонд (источник ФЗП)

Ставка – 1% дохода, начисляемому физическому лицу

Выплаты, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию в ФСЗН: Гос. пособия, выплачиваемые за счет госбюджета или пособия по гос. социальному страхованию; Единовременные выплаты (подарки с юбилейными датами раб-ков); Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения. Надбавки к ЗП; Суммы, выплачиваемые работникам на служебные командировки в пределах норм; Стипендии студентам и учащимся вузов.

Подоходный налог (источник ФЗП)

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:

Ставка Для физических лиц - 12%, а для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов - 15% (для резидентов Парка высоких технологий - 9%). Ставка подоходного налога в отношении полученных дивидентов 12%.

Налоговые вычеты

Стандартный 292 000 руб. в мес при доходе, не превыш 1 766 000 руб.

81 000 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца

162 000 руб. в месяц родителям, имеющим 3 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, также вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю

Социальные вычеты (за обучение в размере факт произведенных расходов)

Имущественные налоговые вычеты (в сумме факт произведенных плательщиком состоящим на учете нуждающихся в улучшении жил условий, расходов на новое строительство либо приобретение в РБ дома или квартиры, в пределах сметной стоимости строительства

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного его использования;

Профессиональные налоговые вычеты (плательщикам, получающим авторские вознаграждения, в размере понесенных затрат и т.д.)