Вопрос 2: Обеспечение налогового обязательства

Способы обеспечения исполнения налогового обязательства:

1. Залог имущества (ст. 73 НК);

2. Поручительство (ст. 74 НК);

3. Пеня (ст. 75 НК);

4. Приостановление операций по счетам в банке (ст. 76 НК);

5. Арест имущества (ст. 77 НК).

Залог оформляется договором между налоговым органом и залогодателем – налогоплательщиком или третьим лицом. Имущество при этом может оставаться у залогодателя или передаваться налоговому органу.

Поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налога. Также оформляется договором. Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Поручителем может быть физическое или юридическое лицо. Допустимо участие нескольких поручителей.

Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздний по сравнению со сроком, установленным законодательством о налогах и сборах. Пеня считается на каждый календарный день просрочки платежа. Размер составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Наиболее часто применяемая и эффективная мера.

Приостановление операций по счетам в банках – способ обеспечения уплаты налога в бюджет, который применяется руководителем или заместителем налогового органа и касается только налогового платежа. Решение принимается в случае не предоставления налогоплательщиком налоговой декларации.

Арест имущества применяется, когда налогоплательщик может скрыться или скрыть имущество. Арест имущества может быть полным или частичным. Аресту подлежит только имущество, необходимое для покрытия задолжности.

Вопрос 3: Изменение сроков уплаты налогов и сборов

Формы изменения срока:

1. Отсрочка;

2. Рассрочка;

3. Инвестиционный налоговый кредит.

Как правило, срок увеличивается до года. Может быть увеличен до 3 лет по решению Правительства РФ и до 5 лет по решению Министра финансов РФ, если размер задолжности не превышает 10 млрд. руб.

Решение об изменении срока уплаты налога принимают уполномоченные органы в соответствии со ст. 63 НК РФ.

По федеральным налогам и сборам – Федеральная налоговая служба, по региональным и местным налогам – орган по месту нахождения заинтересованного лица, по таможенным платежам – Федеральная таможенная служба, по государственным пошлинам – органы и должностные лица, которые обязаны совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина. По социальным страховым платежам решение принимает соответствующий фонд.

Отсрочка и рассрочка не может предоставляться лицам, в отношении которых возбуждено уголовное дела за совершение налогового преступления, в отношении которых ведется производство о налоговом правонарушении, в отношении которым имеются достаточные основания полагать, что они воспользуются таким изменением для сокрытия своих денежных средств. Также если лицо собирается выехать за пределы РФ на постоянное место жительства.

Основания предусмотрены в п. 2 ст. 64 НК.

Отсрочка, рассрочка может быть предоставлена при наличии оснований:

1. Причинение данному лицу ущерба в результате стихийного действия, катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;

2. В случае задержки финансирования этого лица из бюджета;

3. В случае банкротства;

4. Если имущественное положение лица исключает единовременную выплату налога;

5. Если производство товаров, работ и услуг носит сезонный характер;

6. Иные основания, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза РФ.