7. Облік операцій застави

Застава - це спосіб забезпечення зобов'язань. Предметом застави можуть бути власні основні засоби та нематеріальні активи, які здатні реально забезпечити виконання зобов'язань відповідно до законодавчих актів України.

Відповідно до умов, зазначених у договорі про заставу, заставлене майно може знаходитись як у заставодавця, так і в заставодержателя; бути в експлуатації чи на зберіганні. Незалежно від того, знаходиться заставлене майно у заставодавця чи заставодержателя, експлуатується чи зберігається до часу направлення основних засобів на погашення заборгованості чи реалізації застави, облік його та нарахування амортизації (зносу) здійснюється заставодавцем.

Облік заставлених основних засобів та нематеріальних активів, переданих у заставу, ведеться заставодавцем на окремих субрахунках балансових рахунків N 2300 "Нематеріальні активи", N 2400 "Операційні основні засоби", N 2500 "Неопераційні основні засоби".

Одночасно сума застави, що визначена договором, відображається за дебетом позабалансового рахунка N 9510 "Надана застава" та кредитом рахунка N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95".

Після погашення заборгованості за кредитом основні засоби та нематеріальні активи списуються заставодавцем із субрахунків "Основні засоби, передані в заставу" і обліковуються за субрахунком "Власні основні засоби".

Одночасно списується вартість активів з позабалансового рахунку N 9510 "Надана застава". При цьому здійснюється проводка:

Дебет N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 90-95";

Кредит N 9510 "Надана застава".

Якщо банк-заставодержатель приймає від заставодавця майно на відповідальне зберігання, то облік його здійснюється на позабалансовому рахунку N 9501 "Застава, за якої предмет застави передається банку":

Дебет N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95";

Кредит N 9501 "Застава, за якої предмет застави передається банку".

Облік заставленого майна, що не передається на зберігання банку, здійснюється на позабалансовому рахунку N 9500 "Застава, за якої предмет застави залишається у заставника".

Порядок реалізації заставленого майна регламентується чинним законодавством України. При реалізації заставленого майна банк-заставодержатель здійснює проводку:

Дебет Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок

готівкових коштів;

Кредит N позичковий рахунок;

N процентні доходи.

Якщо при реалізації об'єкта застави буде виручена сума, що перевищує розмір забезпечених цією заставою вимог банку, то відповідно до чинного законодавства України різниця перераховується заставодавцю. У тому разі, якщо вирученої суми від продажу об'єкта застави недостатньо для повного задоволення вимог заставодержателя, він має право, якщо інше не передбачено законом чи договором, одержати суму, якої не вистачає для повного задоволення вимог, з іншого майна боржника в порядку черговості, передбаченої чинним законодавством України, або списати заборгованість за рахунок резерву (N 1490 "Резерв під заборгованість за сумнівними активами").

Якщо заставлене майно за умовами договору переходить у власність заставодержателя за ринковою ціною, здійснюється проводка:

Дебет N 2300 "Нематеріальні активи";

N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

Кредит N позичковий рахунок;

N процентні доходи;

одночасно:

Дебет N 9500 "Застава, за якої предмет застави залишається у заставника";

N 9501 "Застава, за якої предмет застави передається банку";

Кредит N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 90 - 95".