2. Аналітичний облік основних засобів та нематеріальних активів.

Аналітичний облік ведеться в інвентарних картках (додаток N 1), а також в інвентарній книзі обліку основних засобів та нематеріальних активів. Записи в інвентарній книзі здійснюються на кожний предмет окремо. Облік зброї ведеться в окремій інвентарній книзі. Ведення інвентарної книги та інвентарних карток може здійснюватися автоматизовано або вручну. При цьому будь-яка форма ведення даних регістрів повинна забезпечувати наявність усіх необхідних реквізитів і звірку аналітичного обліку із синтетичним на будь-яку дату.

У разі ведення обліку в автоматизованому режимі здійснюється роздрукування матеріалів звірки даних аналітичного обліку з синтетичним на 1 число кожного місяця.

Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об'єкт - закінчений пристрій з усіма до нього пристосуваннями і приладами, або конструктивно відокремлений предмет, що призначений для виконання певних самостійних функцій.

Кожному інвентарному об'єкту, незалежно від того, чи знаходиться він в експлуатації чи в запасі, присвоюється відповідний інвентарний номер, який проставляється на предмети та в інвентарній картці. Картки групуються за групами однорідних предметів. Ці номери зберігаються за об'єктом на весь період його знаходження у цій установі. Інвентарні номери об'єктів, що вибули, не можуть бути присвоєні іншим об'єктам, що надійшли в установу.

Картки основних засобів, що не експлуатуються, групуються окремо.

Інвентарна книга обліку основних засобів у кінці року не закривається і записи в ній продовжуються у новому році. Після завершення звітного року в книзі робиться відмітка про звірку аналітичного обліку з синтетичним за станом на 1 січня звітного року, яка затверджується підписом головного бухгалтера чи його заступника.

Облік об'єктів основних засобів за місцем їх експлуатації (знаходження) здійснюється в інвентарному списку. Дані за об'єктним обліком основних засобів за місцем знаходження мають відповідати записам в інвентарних картках (книгах).

3. Власні основні засоби

Основні засоби відображаються в обліку за первісною вартістю. Витрати, які здійснені установою банку при придбанні та підготуванні до експлуатації основних засобів, відображаються за рахунками N 2430 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами", N 2530 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами".

Придбання основних засобів за національну валюту відображається проводками:

- передоплата:

Дебет N 2711 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів";

Кредит Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок готівкових коштів;

- отримання основних засобів:

Дебет N 2430 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами";

N 2530 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами";

Кредит N 2711 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів";

одночасно:

Дебет N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

Кредит N 2430 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами";

N 2530 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами".

Придбання основних засобів за іноземну валюту відображається проводками:

- передоплата:

Дебет N 2711 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів";

Кредит Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок готівкових коштів;

- відображення капітальних затрат (за курсом на дату оформлення митної декларації):

Дебет N 8000 "Позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами";

Кредит N 2711 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів";

одночасно:

Дебет N 2430 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами";

N 2530 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами";

Кредит N 8000 "Позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами";

- оприбуткування основних засобів:

Дебет N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

Кредит N 2430 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами";

N 2530 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами".

В процесі експлуатації основні засоби потребують капітального та поточного ремонту. Метою капітального ремонту є підвищення їх ефективності або збільшення строку їх корисного використання. Капітальний ремонт основних засобів відображається проводками:

- передоплата:

Дебет N 2711 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів";

Кредит Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок готівкових коштів;

- виконані роботи:

Дебет N 2430 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами";

N 2530 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами";

Кредит N 2711 "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів";

- віднесення суми завершеного капітального ремонту на збільшення вартості об'єкта:

Дебет N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

Кредит N 2430 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами";

N 2530 "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами".

Операції з будівництва основних засобів здійснюються аналогічно капітальному ремонту.

Оприбуткування основних засобів та нематеріальних активів здійснюється на підставі затверджених актів приймання-передачі основних засобів. Складання акта на кілька об'єктів основних засобів допускається у разі, якщо ці об'єкти однотипні, мають однакову вартість, приймаються одночасно і під відповідальність однієї і тієї ж особи. Акт є єдиним первинним бухгалтерським документом, в якому вказується склад комісії, детальна характеристика об'єкта, рік побудови чи випуску заводом, дата введення в експлуатацію, коротка технічна характеристика, відповідність технічним умовам, висновок комісії. Акт затверджується керівником установи і разом з технічною документацією передається на зберігання матеріально відповідальній особі.

На підставі цих документів відкривається інвентарна картка,

об'єкту присвоюється порядковий номер, який проставляється в акті

приймання-передачі. Приймання завершених робіт з добудови, капітального ремонту і дообладнання об'єкта, що здійснюється шляхом капітальних вкладень і збільшує його балансову вартість, оформляється актом приймання-передачі відремонтованих, реконструйованих і модернізованих об'єктів.

Основні засоби можуть вибувати з балансу внаслідок реалізації, ліквідації, передачі.

При реалізації основних засобів визначається різниця між ціною реалізації та їх балансовою вартістю. Сума перевищення балансової вартості об'єкта над виручкою від реалізації відображається за дебетом рахунка N 7499 "Інші витрати", а сума перевищення виручки над балансовою вартістю – за кредитом рахунка N 6620 "Доходи за основними засобами, що вибули".

Реалізація основних засобів відображається проводками:

- у разі перевищення балансової вартості об'єкта щодо виручки від реалізації:

Дебет Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок

готівкових коштів;

N 2409 "Знос операційних основних засобів";

N 2509 "Знос неопераційних основних засобів";

N 7499 "Інші витрати";

Кредит N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

- у разі перевищення виручки від реалізації понад балансову вартість об'єкта:

Дебет Кореспондентський рахунок, поточний рахунок, рахунок готівкових коштів;

N 2409 "Знос операційних основних засобів";

N 2509 "Знос неопераційних основних засобів";

Кредит N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

N 6620 "Доходи за основними засобами, що вибули".

Основні засоби, не придатні для роботи в результаті зносу чи старіння, підлягають списанню. Для списання з балансу основних засобів створюється постійно діюча комісія у складі: заступника керівника (голови комісії), головного бухгалтера або його заступника, завідувача господарства та інших осіб. Постійно діюча комісія: 1) здійснює безпосередній огляд основних засобів, що підлягають списанню; 2) встановлює конкретні причини списання основних засобів.

В актах на списання вказуються основні дані, що характеризують об'єкт: рік виготовлення чи побудови, дата його надходження в установу банку, період (час) введення в експлуатацію, первісна вартість об'єкта , сума нарахованого зносу за даними бухгалтерського

обліку, кількість проведених ремонтів та інші дані.

Складені постійно діючою комісією акти на списання основних засобів затверджуються керівником установи чи його заступником.

При списанні з балансу основних засобів здійснюються проводки:

- на суму зносу:

Дебет N 2409 "Знос операційних основних засобів";

N 2509 "Знос неопераційних основних засобів";

Кредит N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

- на балансову вартість:

Дебет N 7800 "Непередбачені витрати";

або N 2732 "Нестачі та інші нарахування на працівників банку", субрахунок "Суми, що стягуються з винної особи";

Креди N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби".

Усі документи на списання (акти, клопотання тощо) з листом-проханням про надання дозволу на списання за підписом керівника регіонального управління, установи Національного банку України чи коледжу та підписом головного бухгалтера надсилаються Національному банку України.

Дозвіл на списання оформляється листом за підписом Голови чи першого заступника Голови Правління Національного банку України.

Акт та інші матеріали залишаються в Національному банку України.

Безоплатна передача основних засобів здійснюється аналогічно реалізації основних засобів (крім передачі між підвідомчими установами).

Передача основних засобів відображається проводками:

Дебет N 2409 "Знос операційних основних засобів";

N 2509 "Знос неопераційних основних засобів";

N 2800 "Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків";

N 2804 "Розрахунки підприємств і організацій Національного банку України за фінансуванням за основною діяльністю";

Кредит N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби".

Оприбуткування основних засобів відображається проводками:

Дебет N 2400 "Операційні основні засоби";

N 2500 "Неопераційні основні засоби";

Кредит N 2409 "Знос операційних основних засобів";

N 2509 "Знос неопераційних основних засобів";

N 4800 "Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків";

N 4804 "Розрахунки Національного банку України з підприємствами та організаціями банку за фінансуванням за основною діяльністю".