Львівський банківський інститут

Національного банку України

Реферат з дисципліни “Облік операцій Центрального банку” на тему:

«Бухгалтерський облік основних засобів та інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів установ нбу»

Виконав:

студент 405 – БСс групи

Ключник Б.С.

Перевірила:

Бречко Т.М.

Львів - 2006

ЗМІСТ

1. Поняття основних засобів та нематеріальних активів. Основні засади їх обліку в установах НБУ.

2. Аналітичний облік основних засобів та нематеріальних активів

3. Власні основні засоби

4. Власні нематеріальні активи

5. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів

6. Облік лізингових операцій

7. Облік операцій застави

8. Відображення в обліку результатів переоцінки основних засобів

Список використаної літератури

1. Поняття основних засобів та нематеріальних активів.

Інструкція з бухгалтерського обліку основних засобів та нематеріальних активів основана на головних принципах міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, зокрема оцінки, суттєвості, нарахування доходів та витрат, дати операції, прийнятності вхідного балансу, та застосовується для обліку основних засобів та нематеріальних активів.

Основні засоби та нематеріальні активи - це активи, якими володіє чи користується установа банку на підставі юридичних прав фінансового лізингу.

Основні засоби є матеріальними активами, оскільки вони мають фізичну форму. До основних засобів належить земля, будівлі, устаткування, комп'ютерна та обчислювальна техніка, приладдя, меблі, транспортні засоби, інструменти, інвентар та інші матеріальні цінності із строком корисного використання більше року, крім цінностей, які згідно з рішенням Кабінету Міністрів України відносяться до категорії малоцінних та швидкозношуваних предметів.

Нематеріальні активи є засобами довгострокового користування, але фізично не існують. До них належать патенти, авторські права, програмне забезпечення і таке інше.

Усі матеріальні та нематеріальні активи підлягають амортизації.

За функціональним призначенням розрізняють операційні та неопераційні основні засоби. Операційні основні засоби - це ті, що беруть безпосередню, повну чи часткову участь у банківській діяльності або сприяють її виконанню. До них належать:

- приміщення адміністративних і операційних служб, житлові приміщення банку (наприклад: гуртожиток, готель, квартири, що належать банку і в яких проживають його працівники);

- обладнання, транспортні засоби, що використовуються банком (наприклад: обладнання їдальні, що використовується для обслуговування працівників банку, та інше).

Неопераційні основні засоби - це ті, що не беруть безпосередньої або побічної участі у банківській діяльності.

Активи можуть бути придбані або виготовлені банком самостійно.

Облік витрат на придбання чи виготовлення активів здійснюється за рахунками капітальних вкладень.

У вартість придбаних активів (первісна вартість) включаються усі затрати, пов'язані з придбанням (ціна придбання), доставкою, монтажем і введенням їх в експлуатацію. У разі придбання основних засобів, що були в експлуатації, у вартість придбання включається ціна купівлі, витрати, пов'язані з ремонтом, та інші витрати, необхідні для приведення їх у робочий стан.

Адміністративні та інші витрати, які не відносяться безпосередньо до придбаного об'єкта чи приведення його у робочий стан, не включаються до первісної вартості об'єкта.

Основними завданнями обліку основних засобів та нематеріальних активів є:

- правильне і своєчасне документування і відображенняоперацій за рухом основних засобів;

- контроль за зберіганням основних засобів;

- правильне і своєчасне нарахування амортизації (зносу).

Наказом керівника призначається особа (особи), яка відповідає за зберігання основних засобів і з якою укладається договір про матеріальну відповідальність згідно з чинним законодавством.

Облік операцій за основними засобами та нематеріальними активами ведеться за рахунками:

N 1424 А "Інші довгострокові кредити";

N 1430 А "Кредити, що надані іншим позичальникам";

N 2300 А "Нематеріальні активи";

N 2309 П "Знос нематеріальних активів";

N 2310 А "Капітальні вкладення за невведеними в експлуатацію нематеріальними активами";

N 2400 А "Операційні основні засоби";

N 2409 П "Знос операційних основних засобів";

N 2430 А "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію операційними основними засобами";

N 2432 А "Незавершені капітальні вкладення за операційними основними засобами, прийнятими в оперативний лізинг";

N 2438 А "Завершені капітальні вкладення за операційними основними засобами, прийнятими в оперативний лізинг";

N 2500 А "Неопераційні основні засоби";

N 2509 П "Знос неопераційних основних засобів";

N 2530 А "Капітальні вкладення за незавершеним будівництвом та за невведеними в експлуатацію неопераційними основними засобами";

N 2531 А "Обладнання, що потребує монтажу";

N 2532 А "Незавершені капітальні вкладення за неопераційними основними засобами, прийнятими в оперативний лізинг";

N 2538 А "Завершені капітальні вкладення за неопераційними основними засобами, прийнятими в оперативний лізинг";

N 2700 А "Витрати майбутніх періодів";

N 2711 А "Дебіторська заборгованість з придбання нематеріальних активів та основних засобів";

N 2719 А "Інша дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку";

N 2732 А "Нестачі та інші нарахування на працівників банку";

N 2800 А "Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків";

N 4700 П "Доходи майбутніх періодів";

N 4711 П "Кредиторська заборгованість за придбання нематеріальних активів та основних засобів";

N 4718 П "Кредиторська заборгованість за фінансовим лізингом";

N 4800 П "Рахунки регіональних управлінь Національного банку України для внутрішньобанківських розрахунків";

N 5130 П "Результати переоцінки основних засобів";

N 6042 П "Процентні доходи за довгостроковими кредитами, що надані комерційним банкам";

N 6043 П "Процентні доходи за кредитами, що надані іншим позичальникам";

N 6620 П "Доходи за основними засобами, що вибули";

N 7310 А "Витрати на ремонт власних основних засобів";

N 7340 А "Амортизаційні відрахування";

N 7499 А "Інші витрати";

N 7800 А "Непередбачені витрати";

N 8000 А-П "Позиція банку за іноземною валютою та банківськими металами";

N 9500 П "Застава, за якої предмет застави залишається у заставника";

N 9501 П "Застава, за якої предмет застави передається банку";

N 9510 А "Надана застава";

N 9819 А "Інші цінності і документи";

N 9840 А "Орендовані основні засоби".

Облік операцій за основними засобами, отриманими в фінансовий лізинг, здійснюється за окремими аналітичними рахунками балансових рахунків NN 2400, 2409, 2430, 2500, 2509, 2530.

Придбані (виготовлені) нематеріальні активи обліковуються за первісною вартістю, яка складається із фактичних витрат на придбання (виготовлення) і приведення у стан, при якому вони придатні для використання відповідно до запланованої мети.

Списання вартості нематеріальних активів на витрати протягом строку їх використання називається амортизацією (зносом).

Балансова (залишкова) вартість нематеріальних активів визначається як різниця між первісною вартістю і сумою зносу.

Капітальні витрати, які проведені після придбання нематеріального активу, збільшують його балансову вартість.