Запись в лицевых счетах операции начисления (доначисления) платежей

Ведение лицевых счетов плательщиков может производиться вручную на бумажных носителях или автоматизированным способом в электронном виде. При этом сведения, содержащиеся в лицевых счетах, которые ведутся в электронном виде, на бумажных носителях не дублируются.

Учет всех операций в лицевом счете плательщика производится в рублях.

По всем графам, кроме отражающих сальдо расчетов, указываются итоговые суммы за месяц, а также нарастающим итогом за квартал, год.

Лицевые счета состоят из двух разделов. В первом – учет начисленных и уплаченных сумм налогов и неналоговых платежей, во втором – учет начисленных и уплаченных пеней. Кроме того, графа, в которой отражаются все поступившие суммы, как в уплату налогов, так и в уплату пеней.

Лицевые счета открываются в начале каждого года переносом сальдо расчетов из лицевого счета предыдущего года.

Затем записываются одна из операций учета на основании поступивших документов. Операции по начислению платежей с указанием установленных сроков уплаты в лицевых счетах плательщиков производятся на основании документов не позднее рабочего дня, следующего за днем их получения.

При записи операции начисления указывается:

• в графе "Дата записи" указывается дата проведения соответствующей операции по лицевому счету;

- в графе «Содержание операции» («Исчислено за I кв.»); в начале года в лицевых счетах плательщиков в графе "Содержание операции" формируется строка с записью "Сальдо расчетов", которая содержит информацию о состоянии расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на 1 января года.

• в графе «Срок уплаты» -- указывается установленный применительно к каждому платежу срок его уплаты.

• в графе «Начислено к уплате» сумма исчисленного налога.

Выводится сальдо расчетов, т.е. исчисленная сумма со знаком « – » отражается в графе «Сальдо расчетов». Если в этой графе уже была отражена сумма, то она уменьшается на сумму исчисленного платежа.

Если за плательщиком числится недоимка прошлого года, то на нее доначисляются пени с 01.01 по день записи операции начисления. При этом указывается сумма пени, период начисления пени и в графе «Остаток неуплаченной пени» записывается сумма пени (либо на сумму начисленной пени увеличивается образовавшийся ранее остаток неуплаченной пени).

Запись в лицевых счетах операции уплаты платежей

Отражение в лицевом счете операций по поступлению, зачету, взаимозачету, возврату платежей производится в день поступления выписки.

При записи операции поступления (уплаты) платежей указывается дата записи, содержание операции и документ, на основании которого поступил платеж (например: «Поступило по платежной инструкции № …»). Указывается дата уплаты на основании платежного документа.

Уплаченная сумма записывается в графе «Уплачено в бюджет» и графе «Внесено всего с начала года» (либо на уплаченную сумму увеличивается сумма по графе «Внесено всего с начала года».

В графе "Сальдо расчетов" отражается информация о состоянии расчетов плательщика с бюджетом. Показатель данной графы определяется суммированием показателей граф "Сальдо расчетов" на начало отчетного периода и "Начислено к уплате" за отчетный период за вычетом показателя графы "Уплачено в бюджет" в отчетном периоде. Сальдовая сумма со знаком плюс означает, что по данному платежу у плательщика числится переплата, а со знаком минус - задолженность.

Если предыдущее сальдо недоимка, то на эту недоимку начисляется пеня по день уплаты и увеличивается сумма по графе «Остаток неуплаченной пени».

Если по лицевому счету плательщика образовалась переплата по графе «Сальдо расчетов» и имеется остаток неуплаченной пени, то отдельной строкой можно записать операцию погашения пени из переплаты по налогу.

При этом в графе «Содержание операции» записывается «Погашена пеня из переплаты». На сумму погашенной пени уменьшается переплата по графе «Уплачено в бюджет» сумма пени записывается со знаком « – ».

Эта же сумма записывается в графе «Уплачено пени». И на эту сумму уменьшается остаток неуплаченной пени.

В графе "Внесено - всего" отражается сумма поступивших платежей (сумма граф "Уплачено в бюджет" и "Уплачено пени") за вычетом сумм произведенных возвратов и зачетов.