63.Ндфл: экономическая сущность налога, налогоплательщики, налоговые вычеты, ставки налога.

Налог на доходы физ. лиц – это осн. вид прямых налогов. Налогоплат-ками этого налога явл. все физ.лица, являющ. резидентами РФ, а также те, кто не является резидентом РФ, но явл. получателем дохода от источников в РФ.

Налогооблаг-я база включ. сумму всех получ-ых доходов: в денежной или натуральной форме, а также от материальной выгоды. Суммарный налог рассчит-ется раздельно по каждому виду доходов с различными ставками. Налог. база м/б уменьшена на сумму установл-ых налог-ых вычетов, они м/б стандартными, имущественными, социальными, в определенных случаях – профессиональными. Налоговые вычеты могут применяться только по доходам, облагаемым по ставке 13%.

Для большей части доходов стандартная ставка НДФЛ равна 13%, для целого ряда доходов действуют другие ставки. Ставка налога 35% применяется по отношению к доходам от выигрышей свыше 4000 рублей, от процентов на вклады в рублях- с учетом действующей ставки рефинансирования по вкладам в руб., и свыше 9% по валютным вкладам, а также других случаях получения материальной выгоды. Налог по ставке 30% начисляется на доходы нерезидентов РФ, исключая дивиденды от долевого участия в деят-сти росс-х пред-тий, которые облагаются по ставке 15%, и доходов, по которым установлена ставка 13%.Для доходов по опред-ым видам ценных бумаг устан. ставка 9 %.

Граждане, у кот. доход в год не более 512 тысяч руб., в 2013 году должны будут отдать в бюджет 13%. А те, кто в год заработает более 512 тыс., должны отдать в бюджет 23% налога.\ Общ.сумма налога рассч-ется по итогам нал-го периода, по всем видам дох-ов отдельно в соотв. с дейст-щей ставкой.Налог. периодом считают календар. год.

Виды налоговых вычетов:

Стандартные налог. льготы предоставляются:

*- вычет 1400 рублей предоставляется налогоплат-кам, являющимся родителями, супругами родителей, приемными родителями, опекунами, попечителями, на каждого ребенка, находящегося на их обеспечении, за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 000 рублей; вычет на третьего ребенка в 2013 году составит 3000 рублей; вычет на ребенка-инвалида– 3000 руб. Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

*- вычет 500 рублей - за каждый месяц налог-го периода таким категориям налогоплат-ков, как Герои СССР, РФ, участники ВОВ, блокадники, узники концлагерей, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и ряд других.

В соотв.со статьей 220 НК РФ имущественный налог. вычет могут получить налогоплат-ки, кот. произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья (с 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартире), а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, получ-ым налогоплат-ком в банках РФ. Размер вычета ограничен суммой 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплат-ком в банках РФ и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на террит.РФ жилого дома или квартиры. Налог. вычет при покупке квартиры предоставляется налогоплат-ку на основ. заявления при подаче налог-ой декларации и док-тов, подтвер-щих право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплат-ку имущественного налог. вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

Согласно ст.219 НК РФ соц. налог. льготы предос-ются в тех случ., когда налогоплат-щик несет так назыв-ые соц.расходы.Соц.налог. вычеты предостав-ются по 5 основаниям:

1)по расходам на благотворительные цели и пожертвования;

2)по расходам на обучение;

3)по расходам на лечение;

4)по расходам на негос. пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страх-ие;

5)по расходам на уплату доп-ых страх-ых взносов на накопит-ую часть трудовой пенсии

Право на получение профессиональных налог. вычетов имеют, в частности, ИП, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Если налогоплат-ки не в состоянии докум-но подтвердить свои расходы, связ. с деят-стью в качестве И-хП-ей то професс. налог. вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной И-ымП-ем от предпр-ой деят-сти. Восполь-ься професс.налог-м вычетом могут лица, которые:

*осущ-ют предпр-кую деят-сть в качестве ИП;

*заним-тся частной практикой (нотариусы, адвокаты, учр-шие адвокатские кабинеты,)

*выполняют работы (оказ-ют услуги) по договорам гражданско-правового характера;

*получают авторские и другие вознаграждения.

Налогоплат-кам, имеющим право более чем на 1стандартный налог. вычет, предоставляется МАХ из вычетов. Вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налог-ых вычетов.

Сущ-ет предел вычета — сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны придельные суммы для налоговых вычетов

Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей ( налог-е вычеты при покупке квартиры, дачи, дома.)+ вычет с ипотечных процентов если вы воспользовались ипотекой.

Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за образование( налог. вычет обучение)

Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение

Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат при дорогостоящем лечении