7. Расчет финансовых результатов деятельности фирмы. Последовательность расчета

Расчет себестоимости изделий сводится в таблицу 8.

1. Расходы по статье «Сырье и материалы» берутся на основании пунктов 1.4 и 1.5 и включаются прямым счетом согласно нормам расхода материалов и ценам на них без НДС.

Расшифровка по статье «Сырье и материалы» делается для изделий А и Б отдельно (табл. 8).

Таблица 8

№ п/п	Наименование материала	Ед. изм.	Норма расхода	Цена за ед. с НДС, р.	Цена за ед. без НДС, р.	Общая сумма без НДС, р.
1. 1.1.	Изделие А: М1	кг	1	36	30,5	30,5
1.2.	Д1	шт.	11	7	5,9	64,9
1.3.	Д2	шт.	10	15	12,7	127
1.4.	Д3	шт.	22	9	7,6	167,2
	Итого материалов на А:			67	56,7	389,6
2. 2.1.	Изделие Б: М2	кг	4,8	17	14,4	69,12
2.2.	М3	кг	6,3	10	8,5	53,55
2.3.	Д2	шт.	11	15	12,7	139,7
2.4.	Д3	шт.	14	9	7,6	106,4
	Итого материалов на сумму:	-	-	51	43,2	368,77

Для исчисления процента распределения косвенных расходов необходимо составить отдельную смету затрат накладных расходов (см. табл. 9)

Таблица 9

№ п/п	Статьи расходов	Сумма, р.
1	Затраты на оплату труда, в том числе: ФОТ АУП ФОТ специалистов ФОТ служащих ФОТ МОП ФОТ вспомогательных рабочих	4533641 1135692 949205,4 604847,1 670956 1172940
2	Уплата страховых взносов (СВ) (34%)	1541437,9
3	Амортизационные отчисления (см. таб.10)	18783800
4	Прочие расходы (80%)	3626912,8
5	Итого накладных расходов	28485792
6	Заработная плата, принятая как база для расчёта процента накладных расходов	8337720
	Процент накладных расходов	341,6%

Накладные расходы предприятия включают:

• общепроизводственные расходы, связанные с организацией и управлением производства;

• общехозяйственные – расходы по обслуживанию и управлению предприятием.

1. ФОТ по категориям персонала берётся из расчёта по пункту 6.

2. Расчёт амортизационных отчислений для основных средств фирмы производится по табл. 10.

Таблица 10

№ п/п	Наименование основных средств	Номер амортизационной группы	Срок полезного использования	Общая балансовая стоимость	Норма амортизации, %	Сумма амортизационных отчислений
1	Станочное оборудование	6	10 лет	33140000	10	3314000
2	Слесарное оборудование Монтажно-сборочное оборудование	2	2 года	29900000	50	598000
3	Наладочное, регулировочное, Испытательное оборудование Оборудование для контроля технологических процессов	5	10 лет	29900000	10	2990000
4	Транспортные средства Электронно-вычислительная техника	3	5 лет	7590000	20	1518000
5	Производственный и хозяйственный инвентарь	4	5 лет	3450000	20	690000
6	Здание	7	20 лет	48369000	5	9673800
	Итого:	-	-	152349000	115	18783800

3. Прочие расходы принимаются в размере 20% от ФОТ по представленным категориям персонала, согласно пункту 1 табл. 9.

Расчёт себестоимости изделий сведём в таблицу 11.

Таблица 11.

№	Наименование статей Калькуляции	Условное обозначение	Затраты, руб.
			Изделие А		Изделие Б
			На одно изделие	Всех изделий	На одно изделие	Всех изделий
1.	Сырье и материалы	М	389,6	2025920	368,77	700663
2.	Основная заработная плата основных рабочих	ЗПо	1076,5	5597737	1442,1	2739983
3.	Дополнительная заработная плата основных рабочих	ЗПд	107,6	559773,7	144,2	273998,3
4.	Страховой взнос (34 %)	Есн	402,6	2093553,6	539,3	1024753,6
5.	Накладные расходы	НР	3677,3	19121869,6	4926,2	9359781,9
6.	Производственная себестоимость	Спр	5653,6	29398853,9	7420,6	14099179,8
7.	Коммерческие расходы	КР	848	4409828,1	1113,1	2114877
8.	Полная себестоимость	Сп	6501,6	33808682	8533,7	16214056,8

Накладные расходы принимаются в размере 341,6% от пункта 2 табл.11.

Коммерческие расходы принимаются в размере 15% от производственной себестоимости. После определения полной себестоимости прогнозируется цена каждого изделия. Для прогнозирования цены вначале необходимо рассчитать точку критического объема производства, используя порог рентабельности, т.е. определить количество реализованной продукции на n^ый день работы фирмы по формуле:

; (13)

где - точка критического объема производства j-го изделия, (шт.).

Этот объем производства позволяет покрыть все затраты и выйти на нулевую прибыль.

365 – количество дней в году.

Для изделия А: ;

Для изделия В: ;

Затем производится расчет цены j-го изделия по формуле:

, (14)

где: – постоянные затраты в полной себестоимости

j-го изделия (на весь объем), табл.11, (руб.).

– переменные затраты в расчете на единицу j-го изделия, (руб.);

- цена единицы j-го изделия, (руб.).

Определим цену для изделия А:

руб

В цена для изделия: руб.

Величина выручки от реализации рассчитывается по формуле:

, (руб.); (15)

где: Q_pj – количество реализованных изделий (принимается годовой

объем выпуска изделий), (шт.);

n – номенклатура выпускаемых изделий.

ВР = 13366,3  5200 + 17186,7  1900 = 102159490 руб.

Финансовые результаты деятельности фирмы характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Для принятия правильного управленческого решения студенты должны в курсовой работе рассчитать:

 маржинальный доход (прибыль);

 прибыль от реализации продукции;

 чистую прибыль.

Механизм формирования данных показателей представлен на рис. 1.

Рис. 1. Модель формирования показателей прибыли

Маржинальный доход рассчитывается по формуле:

Марж.дох.=102159490 – (1976,3·5200 + 2494,4·1900) = 87143370

Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

П_рп= 87143370 – (19121869,6 + 4409828,1 + 9359781,9+2114877) = 52137013,4

И определяется чистая прибыль:

Тогда товарная продукция предприятия в трудовом измерении определится по формуле:

N_{тп = ; (н/ч) (5)}

где Q_j – годовой объем выпуска j–го изделия, (шт);

t_j – суммарная трудоемкость изготовления j-го изделия, (н/ч)

n – номенклатура выпускаемых изделий.

N_тп = 5200  15,5 + 1900  20,6 = 119740 н/ч.

Рентабельность фирмы и срок окупаемости капитальных затрат определяется по формулам:

(17; 18)

где КЗ – капитальные затраты в руб.; П_РП – прибыль от реализации продукции в руб.

R  51%

Т_ок =  1,96 года.

Результаты расчетов финансовой деятельности фирмы сводятся в итоговую таблицу 12.

Таблица 12.

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Результат
1.	Капитальные (единовременные затраты)	Руб.	152476200
2.	Общая площадь	м2	701
3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5	Число работающих в фирме, в т.ч.: Рабочих Руководителей Специалистов Служащих МОП	Чел.	88 74 2 4 3 5
4.	ФОТ	Руб.	13705133
5.	Себестоимость изделий А: Б:	Руб.	6501,6 8533,7
6.	Прогнозируемая цена изделий: А: Б:	Руб.	13366,3 17186,7
7.	Выручка от реализации продукции	Руб.	102159490
8.	Маржинальный доход (прибыль)	Руб.	87143370
	Прибыль от реализации продукции	Руб.	52137013,4
	Чистая прибыль	Руб.	81727592
9.	Рентабельность фирмы	%	51
10.	Срок окупаемости капитальных затрат	Лет	1,96