28. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Для учета различных расчетных отношений с др предпр-ми, орг-ми, отд лицами используют ак­тивно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсч 1 «Расчеты по имущ-му и личному страх-ю» отражают расчеты по страх-ю им-ва и персонала орг-ции, в кот-м оргция выступает страхователем.

Начисленные ∑ы страх платежей отражают по Кт76/1, в кор-ции со счетами учета затрат на произв-во или др источников страх платежей (Дт 08,23,25,26,29 и др.). Перечисленные ∑ы страховых платежей страхователям – Дт76/1 Кт51,52, 55. Потери ТМЦ по страховым случа­ям – Дт76/1 Кт10,43. Дт76/1 Кт73 - отражают ∑у страх возмещения, причи­тающуюся по договору страхования раб-ку орг-ции. ∑ы страх возмещения, полученные орг-ей от страх орг-ций, отраж-т Дт51,52,55 Кт76/1. Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списыва­ют в Дт99.

Аналит-й учет по счету 76-1 ведут по страховщикам и от­дельным договорам страхования.

На субсч 2«Расчеты по претензиям» отражают расче­ты по претензиям, предъяв-ым поставщикам, подрядчикам, транспортным и др. орг-циям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

В Д^т - списывают причиненный орг-ции ущерб по вине поставщиков, подрядчиков, с Кт след счетов: 60 - на ∑ не­соот-ия цен и тарифов, кач-ва, арифметических оши­бок; 20,23 - за брак и потери, возник­шие по вине поставщиков и подрядчиков; 51,52,66,67 - по ∑ам, ошибочно списанным со счетов орг-ции; 91 - по штрафам, пеням, взыскиваемым с поставщиков, заказчиков, за несоблюдение договорных обяз-в.

∑ы удовлетворенных претензий – Дт51,52 Кт76/2. Суммы неудовлетворенных претензий списывают с К^т 76-2 в Д^т тех счетов, с кот они были списаны на счет 76-2 (60,10, 20, 23).

Уплаченные орг-цией разные штрафы, пени и неустойки – Дт91 Кт51,52.

На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и др доходам» учитывают расчеты по причитающимся орг-ии дивид-м и др-м дох-м, в т ч по прибыли, убыткам и др рез-там по договору простого товарищества.

Подлежащие получению доходы - Дт76-3 Кт91. Полученные доходы записывают Дт51,52 Кт76-3.

На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 учитывают расчеты с раб-ми орг-ции по невыплаченным в установл срок суммам из-за неявки получателей.

Депонир-е суммы – Дт70 Кт76-4.

При выплате депонир-х сумм получателю Дт76 Кт50,51.

Аналит-ий учет по счету 76 ведут по каждому деб-у и кред-у. С-до по сч 76 определяют по оборотной ведомости по аналит-им счетам сч 76.

Учет расчетов с разными деб-ми и кред-ми в рамках группы взаимосвязанных орг-ций, о деят-ти кот-х составляется сводная бух отчет-ть, ведется на сч 76 обособленно.

29. Учет расчетов по налогам и сборам

Нал и сборы РФ дел на 3 гр: 1) фед нал - НДС, акцизы на виды тов, нал на приб, НДФЛ, сборы за лицензирование. 2) Регион нал: нал на им-во орг-ций, н-г на недвиж-ть, дорож н-г, трансп нал, н-г на игорный бизнес, регионал-е лиценз-ые споры, сбор на нужды образования. 3) Местные н-ги: земельный н-г, н-г на им-во физ лиц, н-г на рекламу, н-г на насле­д-е или дарение, местные лиценз-е сборы.

В б/у все виды нал и сборов отраж на сч 68 , к дан счоткрыв столько субсч ск-ко пред-ие платит нал и сборов. Начисл нал, сборы, пошлины отраж-ся по Кт 68 «Расчеты по нал и сборам» и Дт различ счетов в завис-ти от источников возмещения налогов, сборов, пошлин. По Дт68 – уменьшение величины задолж-ти в рез-те оплаты. С-до К^т – задолж-ть перед бюд-м по нал-м и сборам. С-до Д^т – задолж-ть бюд-та эконом субъектам (в рез-те переплаты нал, НДС: Дт90/3 Кт 68; НДС от продажи Дт19 Кт60,76, Дт68/НДСКт19). Информац база по нал на приб: все первич-е док-ты. В б/у утвержден норматив-й док-т ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», данное ПБУ утвердило бух понятия:1) Тек нал на приб – начисл ∑ы нал на б приб. Бух приб * ставка нал (20%) = ТНП. Д99/ТНП К68/н-г на приб

2) Постоян нал разницы – дох и расх кот не учитыв-ся при формир-ии нал базы. ПНР = данные б/у – данные нал-го учета ПНР*ставку налога на прибыль = пост-е нал-е обяз-во; Дт99 Кт68/нал на приб

3) Временные разницы - дох-ы и расх-ы кот временно не приним-ся в н/у или б/у. Временные разницы * ставку формируют ОНО или ОНА. Дт09 Кт68/нал на приб – ОНА н/у<б/у Дт68/нал на приб Кт09 – уменьшение нал на приб на вел-у ОНА Дт91/2 Кт09 – выбытие объекта по кот создан ранее ОНА Дт68/нал на приб Кт77 – ОНО н/у>б/уДт77 Кт68/нал на приб –

Дт77 Кт91/1 – списан актив по кот-у создано ОНА

Условный нал на прибыль – окончательная величина задолж-ти по налогу на приб за отч период.

Условный нал на прибыль = Тек налог на прибыль+- Постоянные нал обяз-ва+-ОНА09+-ОНО77

Инф-й базой для НДС: с-ф, накладная, кот регист-ся в книге покупок и продаж, кот яв-ся осн-м учет-м регист-м формир-м нал деклар-ю по квартально или ежемесячно до 20 числа мес.

В б/у НДС, предназначаются сч 19 «НДС по приобрет ценностям» и сч 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсч «Расчеты по НДС».

Сч 19 имеет следсубсчета: 1) «НДС при приобретении ОС»; 2) «НДС по приобрет-м НМА»; 3) «НДС по приобрет-м МПЗ».

Гл. 21 НК РФ предусмотрено 3 вида ставок:

1) 10% - продукты питания, детские товары, периодические печатные издания, некот-е виды медикаментов;

2) 13% - все остальные;

3) 0% - при экспортных операциях.

Возмещение НДС по приоб-м ценностям подлеж возмещ-ю: оприход-на цена, ТМЦ принадлежит для произв-ва, им-ся в наличии с-ф Дт68 Кт19. По Дт19 по соответ-щим субсчетам орг-ция-заказчик отражает суммы налога по приобрет-м матер-м ресурсам, ОС, НМА в коррес­п-ции с К^т 60, 76 и др. (Дт10Кт60; Дт19Кт60). По ОС,НМА,МПЗ после их принятия на учет сум­ма НДС, учтенная на сч. 19, спис-ся с Кт этого счета в завис-ти от направления использ-я приобрет-х объек­тов в Дт счетов: 68; 29,91,86 (оплата постав-ку за отгруженные ТМЦ: Дт60 Кт51; Дт68/НДС Кт19). При продаже продукции, им-ва исчисл сумма налога отраж-ся по Дт90/3,91/2 Кт68/«Расчеты по НДС»

Налог на имущ-во. Налогообл-й базой явл-ся среднег-я ст-ть им-ва предпр-я. Ставка нал-га 2,2%. Для целей налого-я бер-ся остат-я ст-ть ОС, т.е. сч.01-сч.02.

Среднегодовая ст-ть им-ва = (ост-я ст-ть ОС на 1-е число каж-го мес. внутри отч-го пер-да+ ост-я ст-ть ОС на 1-е число мес. след-го за отч-м пер-м)/кол-во мес. внутриотч-го пер-да увел-го на 1 * 2,2%.

Начисл-ся налог ежекварт-но с начала года нарастающем итогом, т.к. в году 4 квартала, то ежекв-но в бюджет упл-ся 1/4 от рассчит-й ∑ налога.

Не облаг-ся налогом след им-во: 1) им-во религ-х орган-й; 2) памятники истории и культуры фед знач-я; 3) им-во орг-ций по произв-ву и перераб-и с/х прод-ции при условии, что данные виды деят-ти заним-ю не менее 70% в общем V выручки; 4) общест-е орг-ции инвалидов при условии, среди членов этой орг-ции не менее 80% инвал-в.

Уплач-ся ежекв-но. Не позднее 20 числа мес. след-го за кварт-м.

1-С 7.7- не совершенен для нал-го учета, более приспособ-м яв-ся 1-С 8.0