12. Рабочие документы аудиторов

Аудитор и аудиторские организации должны документально оформлять все сведения, которые важны и представляют собой аудиторские доказательства, подтверждающие мнение аудитора и то, что аудит проводился в соответствии со стандартами аудита. Документация аудитора - рабочие документы и материалы, подготовленные аудитором или для аудитора и хранимые аудитором в связи с проведением аудита. Рабочие документы могут быть представлены на бумажных, электронных носителях в виде слайдов, фотографий и других формах. Рабочие документы включают в себя: 1) планы и программы проведения аудита; 2)описание используемых аудитором процедур и их результатов; 3)объяснения и разъяснения руководства экон. субъекта; 4)аналитические документы аудиторской организации; 5) описание систем б/у и ВК. Состав, количество и содержание документов, составляющих рабочую документацию, определяет аудитор самостоятельно. Рабочие документы должны быть составлены достаточно полно и подробно, так, чтобы обеспечить понимание аудита. Это необходимо для того, чтобы опытный аудитор, ознакомившись с рабочими документами, мог получить общее представление о проделанной работе, а также при необходимости сменить аудитора и продолжить проверку. Формы рабочих документов разрабатываются аудиторами самостоятельно в соответствии с внутренними стандартами, если нет установленных форм -вышестоящими документами. Рабочие документы являются собственностью аудиторской организации, проводившей проверку, и она вправе совершать в отношении документов любые действия по своему усмотрению, если они не противоречат законам и др. правовым актам, профессиональной этики, а также не нарушают интересы экон. субъектов и 3х лиц. Аудируемое лицо, налоговые и другие гос. органы не имеют право требовать от аудитора предоставления рабочих документов или их копий, кроме установленных закон-вом случаев. Сведения, входящие в рабочие документацию аудитора, являются конфиденциальной информацией и не подлежат разглашению аудиторской организацией.

Рабочие документы должны содержать все сведения необходимые и достаточные для:1) осуществления планирования аудиторской проверки; 2) контроля со стороны ао за ходом ауд. проверки; 3) составления ауд. заключения по результатам проведенного а.; 4) подтверждения того, что а. проведен в соответствии с требованиями НА, регулирующих ад в РФ.

Рабочие документы аудитора должны иметь реквизиты: - наименование документа; - наименование экон. субъекта; - период, за который проводился аудит; - дата проведения аудиторской процедуры или составления документа; - содержание документа; - подпись лица, составившего документ с расшифровкой; - дата проверки документа; - подпись лица, проверившего документ с расшифровкой.

Если рабочий документ содержит условные обозначения, то они должны быть расшифрованы. Рабочие документы должны содержать ссылку на источник раскрываемой информации. Рабочие документы должны храниться в архиве аудиторской организации не менее 5 лет.

Рабочие документы аудиторов составляют досье клиента, которое включает в себя 3 вида: 1) Текущее досье содержит все материалы, собранные в процессе ауд. проверки, а также вопросы перенесенные из предыдущ а., на которые следует обратить внимание. 2) Постоянное досье содержит инфо о клиенте, которая может быть важной, значимой длительное время (организац инфо, инфо о п/п и его деят-ти, подробности договора о сотрудничестве, инфо для а., особенности налого-я аудируемого лица). 3) Специальное досье открывают в зависимости от обстоятельств и в него включают специальные постановления, приказы, налоговую документацию, данные по соблюдению закон-ва, корр-цию счетов и др.

В случаях продажи или гибели рабочей документации руководство аудиторской организации обязано назначить проведение служебного расследования, результаты которого оформляются специальным актом.