Аудит расчетов с персоналом по оплате труда

1. Цель аудита

2. План и программа проведения аудита

3. Проверка начисления основной и дополнительной оплаты труда работникам

4. Проверка правильности расчетов по удержанию из заработной платы; аудит страховых, социальных начислений

5. Нарушения, выявляемые при аудите расчетов с персоналом по оплате труда

1. Цель аудита

Цель аудита расчетов с персоналом по оплате труда – проверка достоверности расчетов по оплате труда штатного и внештатного персонала и соответствие его нормативным документам, правильности исчисления и удержания налога на доходы физических лиц и страховых взносов с заработной платы.

Задачами аудита расчетов с персоналом по оплате труда:

1) проверка соблюдения требований законодательных и нормативных актов о труде, наличия системных документов, связанных с оплатой труда;

2) подтверждение правильности начислений заработной платы и удержаний из нее;

3) оценка соблюдения требований гражданского законодательства при заключении с физическими лицами гражданско-правовых договоров;

4) проверка своевременности осуществления выплат по оплате труда и депонирования не выданных в срок сумм;

5) подтверждение правильности ведения аналитического учета расчетов по оплате труда и правильности отражения данных в бухгалтерской отчетности;

6) оценка правильности определения налоговой базы по НДФЛ, применения налоговых вычетов, налоговых ставок, ведения учета доходов физических лиц, исчисления налога и своевременности его уплаты.

Источники информации для проведения аудита расчетов с персоналом по оплате труда:

1) трудовые договоры, договоры гражданско-правового характера, договоры личного страхования, на выдачу ссуд и т.д.;

2) приказы, распоряжения, заявления и другие документы по личному составу: приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1), личная карточка работника (ф. № Т-2), штатное расписание (ф. № Т-3), приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф. № Т-5), приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6), график отпусков (ф. № Т-7), приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора (контракта) (ф. № Т-8), приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (ф. № Т-9), командировочное удостоверение (ф. № Т-10), служебное задание о направлении работника в командировку и отчет о его выполнении (ф. № Т-10а), приказ (распоряжение) о поощрении работника (ф. № Т-11);

3) первичные документы по начислению и выплате зарплаты: табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13), расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49), расчетная ведомость (ф. № Т-51), справка о доходах физического лица (ф. № НДФЛ-2), платежная ведомость (ф. № Т-53), лицевой счет (ф. № Т-54), записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-60), расчет больничного листа, записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-61), наряды на сдельную работу, рапорты, маршрутные листы;

4) расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам;

5) регистры бухгалтерского учета: анализы счетов 68, 69, 70, 76, карточки счетов 68, 69, 70, 76 или журналы-ордера № 8, 10;

6) главная книга и оборотно-сальдовая ведомость;

7) бухгалтерская отчетность: «Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Методические приемы:

1) аналитические процедуры;

2) опрос;

3) подтверждение;

4) просмотр и сравнение документов;

5) пересчет.

Основные нормативные документы:

1) Гражданский кодекс;

2) Налоговый кодекс (глава 23 «Налог на доходы физических лиц», глава 25 «Налог на прибыль»);

3) Трудовой кодекс;

4) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (с 01.01.2013 г.);

5) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 307-ФЗ;

6) Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ;

7) Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ;

8) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

9) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н;

10) Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66н.