12. Реструктуризация фискальной задолженности.

Реструктуризация – путь реформирования.

Реструктуризация – это изменение структуры организации. Применительно к объектам, в отношении которых обычно проводится реструктуризация, выделяют:

• реструктуризация организационной структуры управления

• реструктуризация бизнеса

• реструктуризация имущественного комплекса

• реструктуризация акционерного капитала

• реструктуризация дебиторской задолженности

• реструктуризация кредиторской задолженности.

Одним из объектов является кредиторская задолженность, частный случай кредиторской задолженности – фискальная задолженность.

Фискальная задолженность – задолженность по обязательным платежам.

Целью реестр-ции кредиторской задолженности является снижение долговой нагрузки на предприятие и защита А от взыскания со стороны кредиторов.

Реструктуризация фискальной задолженности осуществляется в порядке, установленном Налоговым Кодексом РФ. С 1 января 2007г. вступили в силу изменения в налоговом законодательстве, в соответствии с которыми поменялись некоторые положения реструктуризации фискальной задолженности.

До 2007г. налоговым кодексом были установлены три возможных способа реструктуризации фискальной задолженности предприятия:

1. отсрочка или рассрочка по уплате налога или сбора;

2. налоговый кредит;

3. инвестиционный налоговый кредит.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляли собой изменение срока уплаты налога на срок от одного до шести месяцев, соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могли быть представлены при наличии хотя бы одного из оснований:

1. ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2. задержка финансирования из бюджета и (или) оплаты выполненного государственного заказа;

3. угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога;

4. производство и (или) реализация товаров, работ или услуг носит сезонный характер.

Если отсрочка или рассрочка предоставлена по 1 и 2 пункту, на сумму задолженности % не начислялись, если по 3 и 4, то на сумму задолженности начислялись % исходя из ставки, равной ½ ставки рефинансирования ЦБРФ, действующей на период предоставления отсрочки, рассрочки.

Налоговый кредит представлял собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года, при наличии оснований, указанных в п. 1,2,3.

Если налоговый кредит был предоставлен по 1 и 2 пункту, на сумму задолженности % не начислялись, если по 3, то на сумму задолженности начислялись % исходя из ставки рефинансирования ЦБРФ, действовавшей на период договора о налоговом кредите.

Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а так же по региональным и местным налогам. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет и при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. проведение этой организацией НИОКР, либо перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

2. осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья и материалов;

3. выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется по основаниям предоставленным в пункте 1, на сумму кредита, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом подпункте целей; по основаниям указанным в пунктах 2 и 3, на суммы кредита, определяемые по соглашению уполномоченным органом и заинтересованной организацией.

Срок уплаты налога не может быть изменен, если в отношении лица, претендующего на такое изменение:

1. Возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушениями законодательства о налогах;

2. Проводится производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

3. Имеются достаточные основания полагать, что данное лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств либо иного имущества.

Изменения вступившие в силу с 01.01.2007г.

1. Изменение срока уплаты налога и сбора больше не осуществляется в форме налогового кредита.

2.Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий 1 год.

3.Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при угрозе банкротства при единовременной уплате суммы налога, в случае утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления.

4.Копия заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога направляется заинтересованным лицом в 5-дневный срок в налоговый орган по месту его учета.

5.В случае расторжения мирового соглашения и возобновления производства по делу о банкротстве либо в случае прекращения финансового оздоровления, решение о предоставлении отсрочки или рассрочки утрачивает силу с этого дня.