. Выводы и предложения

В этом параграфе экономической части дипломного проекта должны содержаться выводы о целесообразности выбора варианта, на основе расчета экономической эффективности, оценки источников экономического эффекта и оценки слабых сторон проекта.

Пример результатов приведен в таблице 2.

Таблица 2

Технико-экономическое сравнение вариантов проектов

№ п/п	Показатели	Величина показателя до внедрения	Величина показателя после внедрения	Изменение показателя, (- снижение) (+ увеличение)
1	Годовая производительность
2	Трудоемкость работы, нормо-ч
3	Условное высвобождение рабочих, чел.
4	Срок службы, год
5	Другие показатели, на изменение которых направлена внедряемая техника и технология (например, себестоимость)
6	Изменяющиеся элементы эксплуатационных расходов
6.1	Экономия по заработной плате
6.2	Экономия расхода электроэнергии
6.3	Экономия …
7	Капитальные вложения, тыс. руб.
8	Показатели экономической эффективности
8.1	Чистый дисконтированный доход, тыс. руб
8.2	Индекс доходности
8.3	Внутренняя норма доходности
8.4	Срок окупаемости (возврата) инвестиций, год

Требования по определению себестоимости и цены проектируемого объекта

При выполнении дипломного проекта рекомендуется использовать образцы калькуляций договорной цены устройства, принятые в организации, к которой дипломники были прикреплены в ходе преддипломной практики и дипломного проектирования. Наиболее распространен вид калькуляций, представленных в таблице 3 (для НИОКР) и таблице 4 (опытный образец).

Представленные в табл.2 нормативные данные должны быть уточнены в экономических подразделениях предприятий-баз дипломного проектирования.

Так, доля накладных расходов в затратах, норматив рентабельности по себестоимости могут быть иными, чем в табл.3, то же самое относится к налогам.

Дипломники должны представить в экономической части также таблицу расчетов по статьям калькуляции таблиц 3 и 4.

Таблица 3

Калькуляция договорной цены устройства

Наименование статей затрат	Разработка схемы	Разработка комплексной документации	Всего (тыс. руб.)
1. Материалы 2. Расходы на оплату труда 3. Отчисления во внебюджетные фонды 4. Накладные расходы 5. Итого (себестоимость) 6. Прибыль 7. Договорная цена Итого к оплате

Для расчетов по материальным затратам необходимо привести таблицу с реквизитами: “Сырье и материалы - тип - норма расхода - оптовая цена - затраты”, а также таблицу по покупным изделиям: “Наименование изделия - марка - количество - цена - затраты”.

Для обоснования расходов на оплату труда (ФОТ) необходимо указать количество инженеров, занятых на разработке, отладке и сборке устройства, трудоемкость работ, среднюю заработную плату разработчиков в рублях в час.

При определении стоимостных и трудовых затрат на разработку программного средства (ПС) можно выделить 4 базовых направления оценки:

1. методы аналогии;

2. нормативные методы;

3. методы экспертных оценок;

4. исследовательские методы.

Методы аналогии основаны на использовании в качестве базы параметров ранее выполненных аналогичных программных разработок.

Нормативные методы основаны на предварительном установлении нормативов затрат путем обобщения опыта создания конкретных ПС. В укрупненных нормах времени на разработку ПС к основным параметрам, влияющим на трудоемкость разработки, отнесены:

• объем ПС в тысячах условных машинных команд;

• сложность разрабатываемых ПС;

• степень новизны ПС;

• степень использования в разработке стандартных модулей и типовых ПС.

Методы экспертных оценок затрат на разработку ПС представляют собой измерения, выполненные специалистом, имеющим должный опыт, знания, интуицию. Эти методы требуют формирования группы компетентных экспертов, применяются при оценке уникальных ПС, отличающихся новизной и не имеющих аналогов. Последняя группа методов предполагает специальные эксперименты и наблюдения с последующей их статистической обработкой.

Дипломникам предлагается опираться на реальные затраты своего труда при составлении программного продукта или разработке устройств и работы с ним. Эти затраты затем могут быть скорректированы на основе коэффициента, учитывающего квалификационный уровень программиста или другого специалиста.

Основная заработная плата (ОЗП) определяется, исходя из количества разработчиков, времени выполнения разработки (час), а также заработной платы в расчете за один час. Квалифицированный уровень программиста, как указывалось выше, определяется либо коэффициентом квалификации, либо величиной заработной платы.

Отчисления по обязательным страховым взносам во внебюджетные фонды устанавливаются в процентах от суммы основной и дополнительной заработной платы в размере 30,2% (на 1 января 2012 г).

Вид калькуляции затрат на разработку ПС приведен в таблице 4.

Таблица 4

Смета затрат на разработку ПС

№	Статьи расходов	Затраты, руб.
1.	Основная зарплата
2.	Дополнительная зарплата
3.	Отчисления во внебюджетные фонды	30 % (от №1+№2)
4.	Накладные расходы	% (от №1+№2)
5.	Эксплуатационные расходы на ПК
6.	Итого себестоимость разработки
7.	Прибыль	% (№6)
8.	Стоимость программы
9.	НДС	% (№8)
10	Стоимость с налогами

Накладные расходы определяются также в процентном отношении к ОЗП. Этот коэффициент может отличаться на различных предприятиях. Для лабораторий МИИТа и транспортных НИИ его можно принять как 90 % от ОЗП.

Под расходами на ПК имеются ввиду эксплуатационные расходы в состав которых входят:

• расходы на электроэнергию;

• стоимость расходных материалов;

• расходы на ремонт (расходные материалы и комплектующие для компьютера);

• з/п инженера-системотехника, осуществляющего ремонт компьютеров;

• дополнительные расходы - уборка помещения, охрана, аренда, коммунальные услуги;

• амортизационные затраты ПК и ПО.

Расходы на электроэнергию (С_эл):

Срок окупаемости компьютера:

Т_окуп. = 3 года = 3 · 12 месяцев · 22 раб.дня · 8 часов/день = 6336 часов.

Мощность компьютера Р=0,3 Квч

Тариф на потребление электроэнергии 1 Квт/ч = Т_э

Расходы на электроэнергию: З_эл = Т_окуп · Р · Т_э = 6336 · 0,3 · Т_э

Стоимость расходных материалов (З_рм):

Затраты на расходные материалы в течение всего срока эксплуатации составляют, примерно, 10 % от стоимости компьютера.

Расходы на ремонт (З_ком.):

По статистике расходы на комплектующие изделия (З_ком) для ремонта ПК составляет 10 % от стоимости компьютера

Заработная плата инженера-системотехника (З_рем):

На ремонт 50 компьютеров требуется один инженер-системотехник. Его среднемесячная заработная плата ЗП_рем.Тогда за три года в пересчете на 1 компьютер его заработная плата составит:

З_рем = ЗП_рем · 36 мес./1 заработная плата 50 компьютеров

Амортизационные отчисления на ПК (А_ПК):

Амортизационный период ПК в настоящее время равен сроку морального старения ВТ и составляет 3 года. Следовательно, за 3 года А_ПК равны стоимости компьютера.

Амортизационные отчисления на ПО (А_ПО):

А_ПО зависят от цикла замены ПО. Если принять срок морального старения такой же, как у ПК, то А_ПО равны стоимости ПО.

Дополнительные расходы (З_доп):

Затраты на уборку помещения, охрана, аренду, коммунальные услуги можно взять равными заработной плате инженера-системотехника.

Суммарные эксплуатационные расходы на один ПК за 3 года составят:

З_Σ = З_эл + З_рм + З_ком + З_рем + А_ПК + А_ПО + З_доп.

Результаты расчетов сводятся в таблице 5.

Таблица 5

Эксплуатационные расходы на ПК в течение срока окупаемости

№	Статьи расхода	Величина, руб.
1.	Расходы на электроэнергию
2.	Стоимость расходных материалов
3.	Расходы на ремонт
4.	Заработная плата инженера-системотехника
5.	Амортизация ПК
6.	Амортизация ПО
7.	Дополнительные расходы
	Итого эксплуатационные расходы на ПК

Отсюда можно вычислить себестоимость машино-часа ПК:

С_м/ч = З_Σ /6336

Тогда общие расходы на ПК на период разработки ПС:

З_{ПК общ}= С_м/ч · t_отл,

где t_отл - время на отладку ПС.

Себестоимость разработки ПС определяется как сумма 5-ти статей табл. 4

Прибыль исчисляется, исходя из норматива рентабельности по себестоимости или по ОЗП, а налог на прибыль и НДС - в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Если для разработки ПС необходима покупка лицензионного ПО, средств разработки, то их стоимость учитывается в амортизационных отчислениях на ПО, т.е. в себестоимости машино-часа ПК и затратах на ПК.

Так как жизненный цикл такого ПО в настоящее время составляет около двух лет, можно учитывать расходы на лицензионное ПО как амортизацию его с нормой 50 % в год.

Учитывая время разработки ПС можно рассчитать амортизационные отчисления на используемое лицензионное ПО за этот срок. Так, если разработка ПС во время дипломного проектирования составляет 3 месяца, то для оценки амортизационных отчислений нужно умножить общую стоимость лицензионного ПО на коэффициент 0,25 (1год : 12 мес. · 3 мес.) Цена производителя ПС определяется предварительно как стоимость разработки ПС (с налогами), отнесенная на количество потенциальных покупателей. Срок окупаемости ПС можно рассчитать, исходя из выручки за проданные ПС и нормативной прибыли.

Валовый доход является стоимостным показателем и представляет собой интегральную стоимостную оценку продаж после проведения рекламной компании. Он вычисляется как выручка от продажи программы, по всем каналам сбыта за определенный период времени. Одним из маркетинговых показателей является удельный валовый доход в расчете на один рубль рекламных денег. Прибыль можно упрощенно рассчитать по формуле:

П = В-З_П-З_Р-З_С, (27)

где В - валовый доход;

З_П - суммарные затраты на подготовку программы;

З_Р - затраты на рекламу;

З_С - затраты на сбыт ПО.

Валовый доход, а следовательно и прибыль, зависят как от количества проданных копий программы, так и от назначенной цены за копию программного продукта. Оптимальная для продавца рыночная цена может быть рассчитана из условия:

П = Цпс·N max. (28)

где П - прибыль продавца программы;

Цпс - рыночная цена на программный продукт;

N - количество проданных копий.

Рыночное значение Цпс определяется в пределах между минимальной ценой, назначаемой потенциальным покупателем (нижний предел цены) и максимальной ценой (верхний предел цены), когда пользователь имеет нулевой эффект:

Цпп min< Ц пп <Цпп max

Список литературы:

Основная литература:

1. Петров Ю.Д., Купоров А.И., Шкурина Л.В. Планирование в структурных подразделениях железнодорожного транспорта: Учебник для вузов ж.-д. транспорта. – М.: ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2008.

2. Шкурина Л.В., Петров Ю.Д., Брискина Т.С., Токарев В.А. Экономика труда и система управления трудовыми ресурсами на железнодорожном транспорте: Учебное пособие для студентов вузов ж.-д. транспорта. - М.: ГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2007.

3. Экономика железнодорожного транспорта: учебник / Н.П. Терешина, В.Г. Галабурда, В.А. Токарев и др.; под ред.Н.П. Терешиной, Б.М. Лапидуса.- М.: ФГОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2011.

4. Методика определения экономической эффективности инвестиций на железнодорожном транспорте, М., 1999.

5. Себестоимость железнодорожных перевозок/ Н.Г. Смехова и др. М.: Маршрут, 2005.

Дополнительная литература:

1. Экономика железнодорожного транспорта: Учебник/. Под ред. Н.П. Терешиной, Б.М. Лапидуса, М.Ф. Трихункова, Москва, 2001, 2005.

2. Организация, нормирование и оплата труда на железнодорожном транспорте: Учебник/Под ред. Ю.Д. Петрова, М.В. Белкина, Москва, Транспорт, 2002.