Додаткові дані:
Оподатковуваний прибуток попереднього періоду – 12800 грн.
Рівень гарантійних замін, обнародуваний платником податку – 2630 грн.
Чисельність найманих робітників в загальному складі працівників підприємства - 60%.
Право підпису на підприємстві має тільки керівник. Бухгалтер підприємства є його зятем. Головний бухгалтер і керівник планового відділу – подружжя.
Платник податку вказані затрати включив в розрахунок інших витрат, окрім видатків, які знаходяться під пунктами 4, 6.
Це порушення встановлено перевіркою, що була проведена 14 березня 2012 року. Виявлені порушення допущені втретє протягом 1095 календарних днів.
Кількість робітників, що приймають безпосередню участь в процесі виробництва продукції, складає 70%.
Платіжне повідомлення платник одержав 18 березня. Сума узгодженого податкового зобов’язання сплачена в бюджет 2 квітня 2012 року.
ПОТРІБНО: перевірити правильність нарахування суми витрат та з’ясувати, яким чином порушення при їх нарахуванні вплинули на розмір оподатковуваного прибутку, якщо сума доходу та собівартості обчислена без порушень; застосувати фінансові санкції та нарахувати пеню.
Задача №15
Платник податку на прибуток за ІІІ квартал 2011 р. здійснив наступні витрати:
Реконструкція та ремонт основних виробничих фондів (4% балансової вартості основних фондів) – 4000 грн.
Витрати на виробництво продукції – 7200 грн.
Витрати на сплату податку на прибуток – 400 грн.
Сплата вартості торгового патенту – 500 грн.
Витрати на придбання сировини і матеріалів – 4500 грн.
Суми коштів, внесених до страхових резервів – 134 грн.
ПДВ – 730 грн.
Акцизний податок – 480 грн.
Сплата послуг, пов’язаних з переробкою, захороненням відходів виробництва – 740 грн.
Витрати на транспортування виготовленої продукції – 1010 грн.
Податок з власників транспортних засобів – 320 грн.
Плата за воду – 428 грн.
Витрати, пов’язані із здійсненням посередницької діяльності – 680 грн.
Платник включив до витрат все показники, окрім 8, 7.
Це порушення встановлено перевіркою, що була проведена 6 листопада 2012 року. Виявлені порушення допущені вдругє протягом 1095 календарних днів.
Кількість робітників, що приймають безпосередню участь в процесі виробництва продукції, складає 70%.
Платіжне повідомлення платник одержав 14 листопада. Сума узгодженого податкового зобов’язання сплачена в бюджет 9 грудня 2012 року.
ПОТРІБНО: перевірити правильність нарахування суми витрат та з’ясувати, яким чином порушення при їх нарахуванні вплинули на розмір оподатковуваного прибутку, якщо сума доходу та собівартості обчислена без порушень; застосувати фінансові санкції та нарахувати пеню.
Задача №16
За звітний період ІІ квартал 2011 р. підприємство – платник податку на прибуток здійснювало наступні види затрат:
Видатки на ведення виробництва і продажу продукції – 7960 грн.
Сума коштів, перерахованих в неприбуткову організацію – 130 грн.
Сума коштів, внесених в страховий резерв – 100 грн.
Видатки на виплату податку на прибуток – 244 грн.
Видатки на закупку лотерей – 211 грн.
Сума видатків, не врахованих в попередньому періоді і виявлених в звітному – 251 грн.
Видатки на забезпечення робітників спецодягом і спецвзуттям – 1380 грн.
Видатки на здійснення бартерних операцій – 543 грн.
Видатки на гарантійний ремонт і гарантійні заміни товару – 628 грн.
Суми безнадійної заборгованості, відносно якої вийшов строк позовної давності – 300 грн.
Видатки на страхування транспортировки продукції – 195 грн.
Видатки на підвищення кваліфікації слідуючих робітників:
керівника підприємства – 350 грн.
керівника планового відділу – 460 грн.
головного бухгалтера – 210 грн.
бухгалтера – 520 грн.
Видатки на утримання дитячого садку, який знаходиться на балансі платника податку з 1.01.96 р. – 300 грн.
Видатки на рекламу виготовленої продукції – 180 грн.
Перевірка здійснена 17 грудня 2011р.
Внаслідок її проведення виявлено, що приведені вище види затрат платник податку включив в склад витрат, крім 4, 5.
Перевірте правильність формування витрат. При знайдених помилках з’ясуйте їх вплив на величину оподатковуваного прибутку звітного періоду.
Виявлені порушення допущені вперше.
Кількість робітників, що приймають безпосередню участь в процесі виробництва продукції, складає 70%.
При виконанні завдання враховуйте додаткові дані про платника податку на прибуток:
оподатковуваний прибуток за попередній звітний період – 4200 грн.
наймані робітники в складі загальної чисельності робітників – 70%.
рівень гарантійних замін, показаних платником податку – 521 грн.
Право підпису на підприємстві має керівник підприємства.
Платіжне повідомлення платник одержав 20 грудня 2011 р. Суму узгодженого податкового зобов’язання сплачено в бюджет 13 лютого 2012 року.
Дане порушення допущено платником втретє за останні 1095 календарних днів.
Застосуйте до платника фінансові санкції за порушення податкового законодавства та нарахуйте пеню.