14. Документуючи характер, час та обсяг виконаних аудиторських процедур, аудитор записує:

а) хто виконував аудиторську роботу та дату завершення цієї роботи;

б) хто перевіряв виконану аудиторську роботу, дату та обсяг такої перевірки .

14. Вимога документувати, хто перевіряв аудиторську роботу, не означає потребу включати до кожного конкретного робочого документа докази його огляду. Проте аудиторська документація містить докази, хто і коли перевіряв конкретні елементи виконаної аудиторської роботи.

ФОРМУВАННЯ ОСТАТОЧНОГО АУДИТОРСЬКОГО ФАЙЛУ.

14. Аудитор повинен своєчасно завершити формування остаточного аудиторського файлу після дати аудиторського висновку.

14. МСКЯ1 вимагає від фірм установлювати політику та процедури своєчасного завертання формування аудиторських файлів. Як вказує МСКЯ 1, 60 днів після дати аудиторського висновку,є як правило, достатнім строком для завершення формування остаточного аудиторського файлу.

14. Завершення формування остаточного аудиторського файлу після дати аудиторського висновку – це адміністративний процес, що не вимагає виконання нових аудиторських процедур або складання нових висновків. Однак, можна робити зміни в аудиторській документації під час процесу формування остаточного файлу, якщо вони адміністративні за характером. Прикладами таких змін є:

• вилучення або викидання застарілої документації.

• сортування, упорядкування робочих документів та внесення перехресних посилань.

• заповнення контрольних листів завершення, що стосуються процесу формування остаточного аудиторського файлу.

• документування аудиторських доказів, отриманих аудитором, обговорених та узгоджених з відповідними членами аудиторської групи до дати аудиторського висновку.

14. Після завершення формування остаточного аудиторського файлу аудиторові не слід вилучати або викидати аудиторську документацію до кінця періоду зберігання.

14. МСКЯ 1 вимагає від фірм установлювати політику та процедури зберігання документації з завдань. Як вказує МСКЯ 1, період зберігання завдань з аудиту становить не менше 5 років від дати аудиторського висновку або дати аудиторського висновку групи, якщо вона пізніша.

14. Якщо аудитор вважає за необхідне модифікувати існуючу аудиторську документацію або додати нову аудиторську документацію після завершення формування остаточного аудиторського файлу, він повинен, незалежно від характеру модифікацій або доповнень, документувати:

а) коли і ким вони були зроблені та оглянуті;

б) конкретні причини таких дій;

в) їх вплив, якщо він є, на висновки аудитора.

ЗМІНИ В АУДИТОРСЬКІЙ ДОКУМЕНТАЦІЇ ТА ВИНЯТКОВИХ ОБСТАВИН ПІСЛЯ ДАТИ АУДИТОРСЬКОГО ВИСНОВКУ.

14. Якщо після дати аудиторського висновку виникають виняткові обставини, що вимагають від аудитора виконання нових або додаткових аудиторських процедур або приводять до того, що аудитор доходить нових висновків, аудитор повинен документувати:

а) обставини, що виникли.

б) виконанні нові або додаткові аудиторські процедури, отримані аудиторські докази та нові висновки.

в) коли і ким були зроблені та (якщо це необхідно) оглянуті остаточні зміни.

14. Такі виняткові обставини включають виявлення фактів, що стосуються перевіреної фінансової інформації, які існували на дату аудиторського висновку та могли би вплинути на аудиторський висновок, якби аудиторові було відомо про них.

ДАТА НАБРАННЯ ЧИННОСТІ.

14. Цей МСА набирає чинності для аудиту фінансової інформації за періоди, що починаються з 15 червня 2006 року або пізніше.

Додаток

КОНКРЕТНІ ВИМОГИ ДО АУДИТОРСЬКОЇ ДОКУМЕНТАЦІЇ ТА РЕКОМЕНДАЦІЇ В ІНШИХ МСА.

Нижче наведено перелік основних параграфів що містять конкретні вимоги та рекомендації до аудиторської документації в інших МСА:

• МСА 210 «Умови завдань з аудиторської перевірки»: параграф 5;

• МСА 220 (переглянутий) «Контроль якості під час аудиту історичної фінансової інформації»: параграфи 11-14, 16, 25, 27, 30, 31 та 33;

• МСА 240 «Відповідальність аудитора за розгляд шахрайства під час аудиторської перевірки фінансових звітів»: параграфи 60 та 107-111;

• МСА 250 «Врахування законів та нормативних актів при аудиторській перевірці фінансових звітів» параграф 28;

• МСА 260 «Повідомлення інформації з питань аудиту найвищому управлінському персоналові»: параграф 16;

• МСА 300 «Планування аудиту фінансових звітів»: параграфи 22-26;

• МСА 315 «Розуміння суб’єкта господарювання та його середовищі та оцінка ризиків суттєвих викривлень»: параграфи 122 та 123;

• МСА 330 «Аудиторські процедури відповідно до оцінених ризиків»: параграфи 73;

• МСА 505 «Зовнішні підтвердження»: параграф 33;

• МСА 580 «Пояснення управлінського персоналу»: параграф 10;

• МСА 600 «Використання роботи іншого аудитора»: параграф 14.

11