2 Учет резервов. Источники их образования.

Резервынй к-л. Средства РК АО предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. РК не м.б. использован для других целей. Размер резервного капитала определяется уставом организации. Для учета используют счет 82 "РК" (П). Отчисления в резервный капитал отражаются: Д84 К82 Использование РК отражается по Д 82 К84,66,67. Орг-ции, создающие РК, могут его использовать на: "покрытие убытков от хоз. д-ти (К 84);

выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли (К70,75);

увеличение УК (К 80);

покрытие разл. непредвиденных расходов.

Орг-ция м. создавать резервы на ремонт, оплату отпусков, выплат на соц. страх. на счете 96.

Р-р резерва на отпуск = годовой ФОТ на отпуск, вкл. ЕСН и сумму взносов на обязат. страх-ие отнесч. случаев. Ежемесячно отчисл. 1/12 создав-го резерва.

(Д20 К96)

Резервы по сомнит. долгам – сч. 63. если возн. ДЗ, и не погашается. (потом перев. на 007)

3 Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись:

Д 62 К 90

При продаже ОС и НМА ст-ть им-ва по ценам продажи списывают в Д62 с К 91 "Прочие доходы и расходы". Поступление платежей: Д 50,51 К62.

На сч 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную пр-цию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. (Д62 К91 (+); Д91 К 62 (-))

Не погашенная в срок задолженность покупателей списывается с К62 в Д63 "Рез. по сомнит. долгам".

4 Учет расчетов с поставщиками при различных формах расчетов

5 Учет расходов будущих периодов

Затраты, которые фирма произвела в одном периоде, а учитывает в других, называют расходами будущих периодов. К таковым относят, например, оплату лицензии, сертификата и т. п.

Расходы будущих периодов отражаются в бухучете на счете 97 с одноименным названием.

По мере наступления отчетных периодов, относящиеся к ним расходы подлежат распределению. Как это сделать, говорится в пункте 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, которое утверждено приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н. Так, фирма может списывать расходы будущих периодов:

– равномерно в течение определенного срока;

– пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Если нельзя определить период, к которому относятся расходы, можно установить его самим. Для этого руководитель предприятия должен издать приказ. В нем надо указать, в течение какого срока предполагается списывать расходы.

Для обобщения информации о расходах, произведенных в данном отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, в Плане счетов предусмотрен счет 97 «Расходы будущих периодов». Учтенные на нем расходы списываются в дебет счета 20 (23, 25, 26, 44...).

ПРИМЕР

ООО «Витязь» получило лицензию на осуществление негосударственной (частной) охранной деятельности. Размер госпошлины составляет:

— за рассмотрение заявления о предоставлении лицензии — 300 руб.;

— за предоставление лицензии — 1000 руб. (подп. 71 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Срок действия лицензии — с 1 января 2008 по 31 декабря 2012 года (5 лет).

В бухгалтерском учете организации сделаны проводки:

на дату оплаты госпошлины

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 1300 руб. (1000 руб. + 300 руб.) — отражена оплата;

1 января 2008 года

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76

— 1300 руб. — стоимость лицензии отнесена в состав расходов будущих периодов;

на последнее число каждого месяца

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 97

— 21,67 руб. (1300 руб. : 60 мес.) — списана часть стоимости лицензии.