- •Оглавление
- •Специальные налоговые режимы Понятие специальных налоговых режимов и их виды. Возникновение и развитие специальных налоговых режимов в современной России
- •Упрощенная система налогообложения
- •Порядок исчисления и уплаты налогов в качестве налогового агента при применении усн
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •Патентная система налогообложения
- •Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
- •Приложения
Порядок исчисления и уплаты налогов в качестве налогового агента при применении усн
"Упрощенка" не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов. В том числе по тем налогам, которые вы не платите (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Напомним, что налоговый агент - это лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика налог и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).
В каких случаях и по каким налогам "упрощенцы" должны выполнить обязанности налогового агента, показано в таблице.
Налог |
Ситуации, когда "упрощенец" выступает налоговым агентом |
Основание |
Налог на прибыль |
Если организация или ИП при работе на УСН выплачивает доходы иностранной организации, не связанные с ее постоянным представительством в РФ |
Пункт 4 ст. 286, п. 1 ст. 309 НК РФ |
Если российская организация при работе на УСН выплачивает дивиденды другой российской организации - плательщику налога на прибыль |
Пункт 2 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ |
|
НДФЛ |
Если "упрощенец" выплачивает доход физическому лицу, за исключением: - дохода ИП; - дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и иному лицу, которое занимается частной практикой; - отдельных доходов физическим лицам (платы за арендованное имущество, выигрышей, вознаграждений по авторским договорам и др.) |
Пункт 1 ст. 226, п. п. 1, 2 ст. 227, п. п. 1, 2 ст. 228 НК РФ |
НДС |
Если "упрощенец" приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ |
Пункты 1, 2 ст. 161 НК РФ |
Если "упрощенец" арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления |
Абзац 1 п. 3 ст. 161 НК РФ |
|
Если "упрощенец" продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству |
Пункт 4 ст. 161 НК РФ |
|
Если "упрощенец" приобретает имущество и (или) имущественные права должника, который признан банкротом |
Пункт 4.1 ст. 161 НК РФ |
|
Если "упрощенец" в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ |
Пункт 5 ст. 161 НК РФ |
Организации и индивидуальные предприниматели - "упрощенцы" при выполнении функций налогового агента обязаны также своевременно представить в налоговые органы отчетность по тому налогу, который они удержали у налогоплательщика. Это могут быть:
- отчетность по налогу на прибыль - декларация, налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (при выплате доходов иностранным организациям) (ст. 289 НК РФ);
- декларация по НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ);
- сведения о сумме выплаченного физическим лицам дохода и удержанного с него НДФЛ - справка о доходах физического лица (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Контрольные вопросы
От уплаты каких налогов освобождаются организации и индивидуальные предприниматели при применении УСН?
Кто не вправе переходить на УСН?
Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять УСН?
Каков порядок перехода на УСН?
В каких случаях налогоплательщики утрачивают право применения УСН?
Что является объектом налогообложения при УСН и каковы налоговые ставки?
Что не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения при УСН?
Каковы расходы, учитываемые при УСН?
Каков порядок признания расходов на приобретение основных средств при УСН?
Какие расходы относятся к нормируемым при УСН?
В каких случаях уплате в бюджет подлежит минимальный налог?
Каков порядок отнесения убытков на расходы при УСН?
На что можно уменьшить сумму единого налога при объекте налогообложения доходы?
Какие периоды признаны отчетными периодами, и какой — налоговым?
В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается единый налог?
Какие правила необходимо выполнять организациям при переходе с общего режима налогообложения на УСН?
Каковы особенности определения налоговой базы при переходе с УСН на иные режимы налогообложения?