Тема 4 «Облік розрахункових операцій» Ключові поняття:

Авізуючий банк — це банк, який за дорученням банку-емітента авізує (сповіщає) акредитив бенефіціару без будь-якої відповідальнос­ті за його оплату.

Акредитив - договір, що містить зобов'язання банку-емітента, за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає ін­шому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

Акцепт — згода на оплату або гарантування оплати документів.

Банк-емітент - банк, що відкрив акредитив або здійснив емісію цінних паперів, платіжних карток або видав розрахунковий чек (чеко­ву книжку).

Безготівкові розрахунки — перерахування певної суми коштів з рахунків платників на рахунки одержувачів коштів, а також перерахувань банками за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, вне­сених ними готівкою в касу банку, на рахунки одержувачів коштів; проводяться банком на підставі розрахункових документів на паперо­вих носіях чи в електронному вигляді.

Бенефіціар — особа, якій призначений платіж або на користь якої відкрито акредитив.

Відкличний акредитив — такий, що може бути змінений або анульо­ваний банком-емітентом без попереднього погодження з бенефіціаром.

Виконуючий банк — банк, який за дорученням банку-емітента здійснює платіж проти документів, визначених в акредитиві.

Заявник акредитиву — платник, який подав обслуговуючому ба­нку заяву про відкриття акредитива.

Інкасування (інкасо) — здійснення банком за дорученням клієнта операцій із розрахунковими та супровідними документами з метою одержання платежу або передавання розрахункових та/чи супровідних документів проти платежу, або передавання розрахункових та/чи су­провідних документів на інших умовах.

Невідкличний акредитив - акредитив, який може бути змінений або анульований лише за згодою бенефіціара, на користь якого він був відкритий.

Непокритий акредитив — акредитив, оплата за яким, у разі тим­часової відсутності коштів на рахунку платника, гарантується банком-емітентом за рахунок банківського кредиту.

Обслуговуючий банк — банк, у якому відкрито рахунок учаснику безготівкових розрахунків та/або який здійснює за нього на договір­них умовах будь-яку з операцій чи послуг, передбачених Законом України «Про банки і банківську діяльність».

Платіжна вимога-доручення - розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої - вимоги одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів, нижньої - доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка визначе­ної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача.

Платіжне доручення — розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача.

Платіжна вимога — розрахунковий документ, що містить вимо­гу стягувача або при договірному списанні отримувача до банку, що обслуговує платника, здійснити без погодження з платником переказ визначеної суми коштів з рахунка платника на рахунок отримувача.

Покритий акредитив - акредитив для здійснення платежів, при якому кошти платника завчасно бронюються в повній сумі на окре­мому рахунку в банку-емітенті або виконуючому банку.

Примусове списання (стягнення) коштів — списання коштів, що здійснюється стягувачем без згоди платника на підставі встановлених законом виконавчих документів у випадках, передбачених законом.

Розрахунковий чек — розрахунковий документ, що містить пись­мове доручення власника рахунка (чекодавця) банку-емітенту, в яко­му відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в че­ку суми коштів.

Учасники безготівкових розрахунків — банки та їх філії, підпри­ємства, фізичні особи, з рахунків яких списуються або на рахунки яких зараховуються кошти.

Чекодавець - підприємство або фізична особа, яка здійснює платіж за допомогою чека та підписує його.

Чекодержатель — підприємство або фізична особа, яка є одержу­вачем коштів за чеком.

Завдання:

За змістом господарських операцій, проведених банком 5 ве­ресня 200_ р. за поточним рахунком ТОВ «Лагода» скласти бухгалтер­ські проведення. Відобразити ці операції за особовим рахунком ТОВ «Лагода» (залишок на рахунку на початок дня 160000 грн.).

№п/п	Зміст операції	Сума, грн.
1.	Надійшли кошти за реалізовану продукцію від покупців, які обслуговуюються: а) у даному банку б) в іншому банку	7000 13000
2.	Відкрито акредитив на користь постачальників, які обслуговуються: а) у даному банку б) в іншому банку	9000 12000
3	За платіжним дорученням депоновано ліміт розрахункової чекової книжки, яку видано клієнту	20000
4.	Проведено виплати бенефіціару, що є клієнтом іншого банку	12000
5.	Проведено виплати бенефіціару (клієнту даного банку) за акредитивом, депонованим у цьому ж банку)	7000
6.	Залишки невикористаної суми акредитивів переведено на поточний рахунок	?
7.	За чеком, що надійшов з іншого банку, проведено відповідний розрахунок	9000

Вправа 1. Від радгоспу “Березанський” до Баришівського відділення банку АПК “Україна” 10 вересня надійшло платіжне доручення № 83 від 8 вересня на суму 435 000 грош. од. за перерахунком з його розрахункового рахунку на розрахунковий рахунок ремонтного заводу у тому ж відділенні за ремонт сівалки. Доручення прийнято до оплати. Того ж дня від “Заготзерно” (позичковий рахунок №414301) надійшло зведене платіжне доручення № 57 на суму 105 000 грош. од. про перерахування коштів за здане зерно тим радгоспам, які обслуговуються в цьому ж відділенні банку; радгоспу “Березанський” — 35 000 грош. од. за зерно, здане 4 вересня (квитанції № 945, 946); свинокомплексу — 20 000 грош. од. за продукцію, здану 9 вересня (квитанції № 967, 968); радгоспу “Баришівський” — 50 000 грош. од. за продукцію, здану 8 вересня (квитанції № 936, 937), МФО банку 322500.

Складіть бухгалтерські проводки.

Випишіть платіжне доручення за одним з перерахувань.

Скільки примірників платіжного доручення виписує платник для розрахунків з одержувачами коштів, які обслуговуються у тому ж відділенні банку? Поясніть призначення кожного примірника.