2.3 Анализ финансового состояния предприятия

2.3.1 Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса

Сгруппируем статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).

Таблица 12 Аналитическая группировка и анализ статей

Актив баланса	На начало года		На конец года		Абсол. отклон., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. имущество	49098099	100	46098474	100	-2999625	93,9
1.1 иммобилизованные активы	21516156	43,8	22529197	48,9	+1013041	104,7
1.2 оборотные активы	27581943	56,2	23569277	51,1	-4012666	85,4
1.2.1 запасы	19237338	39,2	14049100	30,5	-5188238	73,0
1.2.2 дебиторская задолженность	7773746	15,8	7909871	17,1	+136125	101,7
1.2.3 денежные средства	333613	0,7	1375316	3,0	+1041703	412,2
1.2.4 прочие оборотные активы	237246	0,5	234990	0,5	-2256	99,0

Таблица 13 Аналитическая группировка и анализ статей

пассива баланса

Актив баланса	На начало года		На конец года		Абсол. отклон., тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1. источники имущества	49098099	100	46098474	100	-2999625	93,9
1.1 собственный капитал	19184070	39	28819741	62,5	+9635671	150,2
1.2 заемный капитал	29920687	61	17278733	37,5	-12641954	57,7
1.2.1 долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
1.2.2 краткосрочные кредиты и займы	6512000	13,3	8906000	19,3	+2394000	136,8
1.2.3 кредиторская задолженность	23408687	47,7	8372733	18,2	-15035954	35,8

2.3.2. Установим предпосылки к установлению несостоятельности предприятия

Рассчитаем следующие показатели:

1. коэффициент текущей ликвидности на начало периода, для этого поделим итог второго раздела актива баланса на краткосрочные пассивы:

Кл=27581943/6512000=4,2 коэффициент текущей ликвидности на конец периода:

Кл=23569277/8906000=2,6

Коэффициент показывает платежные возможности предприятия.

Нормальным для него считается ограничение: Кл>2.

В нашем случае коэффициент текущей ликвидности больше 2, что в начале периоде, что в конце. Что говорит о том, что наше предприятие имеет хорошие платежные возможности.

2. коэффициент обеспеченности собственными средствами, равный отношению величины собственных оборотных средств к сумме раздела 2 баланса организации:

На начало периода:

Ко=19184070/27581943=0,7

На конец периода:

Ко=28819741/23569277=1,2

Его нормальное ограничение, получаемое на основе статистических усредненных данных имеет следующий вид: Ко>0,1

Наши коэффициенты на начало и на конец периода намного превышают ограничение, по этому наша обеспеченность оборотных активов собственными источниками формирования очень сильна.

3. коэффициент восстановления платежеспособности предприятия, определяемый как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его нормативному.

Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменения значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в перерасчете на период восстановления платежеспособности, установлений равным шести месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности за период, установлений равным шести месяцам, рассчитывается в том случае, если хотя бы один из коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами меньше нормативного значения. Если значения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами больше либо равны нормативным, то рассчитывается коэффициент у траты платежеспособности за период, установленный равным трем месяцам.

4. коэффициент утраты платежеспособности предприятия, определяемый как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определяется как сумма фактического значения коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в перерасчете на период утраты платежеспособности:

Ку=(2,6+3/12(2,6-4,2))/2=1,1

Коэффициент утраты > 1, что свидетельствует о реальной возможности предприятия сохранить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

Таблица 14 Анализ состоятельности

Наименование коэффициента	Нормативное значение	Реальное значение
		На начало периода	На конец периода
1. текущей ликвидности	≥2	4,2	2,6
2. обеспеченности собственными средствами	≥0,1	0,7	1,2
3. утраты платежеспособности	≥1	1,1