1.3 Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности торговой организации

В анализе финансовых результатов значимую роль играет анализ дохода. Ведь от величины дохода от реализации зависит прибыль от реализации на предприятии.

Динамика дохода на ЗАО ТД «Палессе» приведена в таблице 14.

Данные таблицы свидетельствуют, что при увеличении выручки от реализации в 1-ом полугодии 2010 года по сравнении с таким же периодом 2009 года наблюдается рост дохода на 5,3 %, уровень дохода снизился 0,14 %.

Рассчитаем влияние факторов на сумму дохода за 6 месяцев 2010 года в ЗАО ТД «Палессе».

Определим прирост доходов за счёт выручки:

∆ВД т/о = (Т/Оотч – Т/Опр) * УВДпр/100

1465,00* 18,54 /100 = 271,6 млн. руб

Таблица 14 - Динамика дохода от реализации на ТД «Палессе» за 6 месяцев 2008 – 2010 гг.

Показатель	6 месяцев 2008 г.	6 месяцев 2009 г.	6 месяцев 2010 г.	Изменение, (+,-)		Темп роста, %
				2009-2008 гг.	2010-2009 гг.	2009 г. /2008 г.	2010г. /2009 г.
Выручка от реализации, млн. руб
в действующих ценах	21894,0	23920,0	25385,0	2026,0	1465,00	109,25	106,12
в сопоставимых ценах	21894,0	23000,0	23948,1	1106,0	948,1	105,05	104,12
Доход,
сумма, млн. руб	3968,00	4435,00	4670,00	467,00	235,00	111,77	105,30
в % к выручке	18,12	18,54	18,40	0,42	-0,14	-	-

Примечание. Источник: собственная разработка.

Определим прирост доходов за счёт влияния их среднего уровня

∆ВД Ур = (УВДотч – УВДпр) * Т/Оотч/100

(-0,14) * 25385,0 /100 = - 35,5 млн. руб

Определим общее влияние факторов

271,6 - 35,5 = 236 млн. руб.

Как видно из расчётов, фактором, который повлиял на рост дохода является рост выручки.

Прибыль – одна из наиболее сложных экономических категорий. Прибыль определяется как экономическая категория, основной (обобщающий) показатель хозяйственной деятельности предприятия. Управление прибылью находится в центре экономической деятельности предприятия.

Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия. Поэтому возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения максимальной прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и развития предприятия. При определении объема закупки того или иного товара и возможностей его продажи партнеры (поставщик и торговое предприятие) должны обязательно просчитывать выгодность торговой сделки, то есть возможность получения оптимального уровня и массы прибыли.

Динамику прибыли на ЗАО ТД «Палессе» проиллюстрируем табл.15.

Из данной таблицы можно сделать следующие выводы:

- прибыль от реализации за 6 месяцев 2010 года на данном предприятии снизилась на 32 %;

- удельный вес прибыли от реализации в товарообороте снизилась на 0,25 %.

- прибыль от внереализационных доходов за 6 месяцев 2010 года выросла и составила 12 млн.руб; доля ее в итоговой прибыли составила 10,69%, что на 4,17% больше аналогичного показателя 2009 года.

- прибыль от операционной деятельности за 6 месяцев 2010 года снизилась на 1 млн. руб., ее удельная доля в итоговой прибыли также снизилась и составила 1,53%.

Таблица 15 - Динамика и структура прибыли на ТД «Палессе» за 6 месяцев 2008 – 2010 гг.

Показатель	6 месяцев 2008 г.	6 месяцев 2009 г.	6 месяцев 2010 г.	Изменение, (+,-)		Темп роста, %
				2009-2008 гг.	2010-2009 гг.	2009 г. /2008 г.	2010г. /2009 г.
Прибыль от операционной деятельности, млн. руб	4,00	3,00	2,00	-1,00	-1,00	75,00	66,67
в % к итоговой прибыли	1,50	1,63	1,53	0,13	-0,1	-	-
Прибыль от внереализационной деятельности, млн. руб	11,00	12,00	14,00	1,00	2,00	109,09	116,67
в % к итоговой прибыли	4,14	6,52	10,69	2,38	4,17	-	-
Прибыль от реализации товаров,
сумма, млн. руб	251,00	169,00	115,00	-82,00	-54,00	67,33	68,05
рентабельность в % выручке	1,15	0,71	0,45	-0,44	-0,25	-	-
Прибыль отчётного года
сумма, млн.руб	266,00	184,00	131,00	-82,00	-53,00	69,17	71,20
рентабельность в % к товарообороту	1,21	0,77	0,52	-0,45	-0,25	-	-

Примечание. Источник: собственная разработка.

К внереализационным доходам относятся кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек; депонентская задолженность; суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров; суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации и т.п.

К операционным доходам относятся доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации, за вычетом следующих денежных средств и иного имущества:

- поступившие в составе выручки от реализации, операционных и внереализационных доходов суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет;

- суммы, поступившие от третьих лиц в пользу комитента по договорам комиссии или консигнации, доверителя по договорам поручения и иным аналогичным договорам в их пользу;

- суммы, поступившие в качестве авансов, задатков, предварительной оплаты за товары, готовую продукцию, работы, услуги; стоимость полученного в залог имущества (если передача заложенного имущества залогодержателю предусмотрена договором);

- поступления имущества, в том числе денежных средств, ранее переданных третьим лицам на условиях возвратности, в том числе получаемых в качестве погашения ранее предоставленных займов;

- вклады, внесенные другими организациями в ее уставный фонд, в рамках договора простого товарищества в размерах, установленных договорами.

Определим влияние изменения товарооборота на прибыль отчётного периода:

(ТОотч – Топр)*Рпр/100

1465,00 * 0,77 / 100 = 10,4 млн.руб.

Определим влияние уровня дохода на прибыль

(УВДотч – УВДпр) * ТОотч/100

(-0,14) * 25385,0 / 100 = -35,5 млн.руб.

За 6 месяцев 2010 года итоговая прибыль снизилась на 53 млн. руб, и составила 131,00 млн. руб. Рост объема товарооборота на 1465,00 млн.руб. привел к увеличению суммы прибыли на 10,4 млн.руб. В результате снижения уровня валового дохода на 0,14% прибыль снизилась на 35,5 млн.руб.

Вышеуказанные факты отрицательно отразились на уровне рентабельности предприятия. За 6 месяцев 2010 года она составила 0,52 %, что на 0,25 % ниже показателя прошлого года.