2.2 Анализ показателей торгово-хозяйственной деятельности

ООО «ИнтерТеплоСтрой»

ииииииииииииииииииииииииииииииииииииииииииииииииииииииии

Анализ показателей товарооборота позволяет установить основные качественные и количественные показатели работы торговой организации в текущем периоде. От глубины и полноты анализа, правильности сделанных выводов по результатам анализа зависит экономическая обоснованность расчетов на предстоящий период.

Таблица 2.2.1.

Основные экономические показатели торгово-хозяйственной деятельности ООО «ИнтерТеплоСтрой»

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011г.	Отклонение, 2 (+;-) 2011-2010 гг.	Темп изменения, %, 2011/2010 гг.
1	2	3	4	5	6
1. . Розничный товарооборот без НДС, тыс. руб.	76519	82645	105282	22637	127,4
2. Торговая площадь, кв. м.	120	120	120	0	100,0
3. . Товарооборот на 1 торговой площади	621,5	688,7	877,4	188,7	127,4
4. Численность работников всего	65	69	69	0	100,0
5. Средняя заработная плата одного работника	14,2	16,5	18,5	2	112
6. Фонд заработной платы	2110	2376	2664	288	112
7 Уровень фонда заработной платы	2,4	2,9	2,5	-0,4	Х
8. Коэффициент соотношения средней заработной платы и производительности труда	-	-	-	-	0,9
9. Валовая прибыль -сумма -уровень	21398 25,8	23026 27,9	27479 26,1	4453 -1,8	119,3 Х
10. Издержки обращения -сумма -уровень	39617 5,0	4115,2 5,1	4714,1 4,5	66,9 -0,6	105,4 Х

Продолжение таблицы 2.2.1.

11. Прибыль (убыток) от продаж -сумма -уровень	16973 21,2	18910,8 22,9	22764,9 21,6	3854,1 -1,3	120,4 Х
12. Доходы от участия в деятельности других предприятий	-	-	-	-	-
13. Проценты к уплате	-	-	-	-	-
14. Прочие доходы	1309	1456	1598	142	110,0
15. Прочие расходы	661	773	597	-176	77,2
16.Прибыль (убыток) до налогообложения -сумма	18210,4	19593,8	23765,9	4172,1	121,3
17. Текущий налог на прибыль	3421,7	3624,9	4396,7	771,8	121,3
18. Чистая (нераспределенная) прибыль, убыток отчетного года -сумма -уровень	13987,8 18,1	15968,9 19,3	19369,2 18,4	3400,3 -0,9	121,3 Х

Розничный товарооборот магазина в отчётном году составил 105282 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом товарооборот увеличился на 22637 тыс.руб., или на 27,4%. Это связано с увеличением производительности труда в общем на 1886,4 тыс.руб./чел. и торгово-оперативного персонала – 2829,7 тыс.руб./чел. ттттттттттттттттттттттттттттттттттттттттттттттттттттттт

При росте розничного товарооборота не произошло изменений в торговой площади предприятия значение составило 120 м², при неизменной торговой площади организации было установлено повышении товарооборота на 1м² площади на 27,4% или 188,7 тыс.руб., что обусловлено увеличением объема продаж. С увеличением розничного товарооборота в 2011 году увеличилась и валовая прибыль, она составила 27479 тыс. руб.

Прибыль от продаж увеличилась в 2011 году по сравнению с прошлым годом на 3854,1 тыс. руб., так как сумма издержек обращения в 2011 году увеличилась на 598,9 тыс. руб. В отчётном году прочие операционные доходы возросли, а прочие операционные расходы уменьшились, прибыль до налогообложения увеличилась на 4172 тыс. руб. Чистая прибыль в 2011 году увеличилась по сравнению с прошлым годом на 3400,3 тыс. руб.

По результатам анализа можно судить, в какой степени выполнен прогноз продаж и удовлетворен покупательский спрос, чем были вызваны изменения в товарообороте за отчетный период, оценить степень соответствия фактических результатов деятельности предприятия намеченной стратегии.

Анализируя товарооборот, выявляют закономерности в его развитии. С этой целью рассчитывается динамика товарооборота в текущих и сопоставимых ценах.

Динамика роста товарооборота в текущих ценах (ДТО) рассчитывается по формуле:

ДТО = Фактический товарооборот отчетного года в текущих ценах*

*100 /Фактический товарооборот прошлого года (2.2.1.)

Динамику роста товарооборота в сопоставимых ценах рассчитывают по формуле:

ДТО сопост. цены = Факт. Тов-рот отч. года в сопоставимых ценах*

*100 / Фактический товарооборот прошлого года (2.2.2.)

Если в анализируемом периоде изменились цены, то фактические данные по продаже товаров необходимо выразить в ценах, в которых прогнозировался товарооборот. Для этого рассчитывают индекс цен. В условиях заметного влияния инфляционных процессов на экономическую жизнь страны, обусловивших высокие темпы роста цен и обесценивания денег, использование индекса цен приобретает особое значение. Индекс цен показывает изменение совокупной стоимости определенного количества товаров за анализируемый период.

Фактический товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах рассчитывают по формуле:

(2.2.3.)

Дальнейший анализ общего объема товарооборота проводят по кварталам, что позволяет определить равномерность продаж на протяжении года и выявить степень удовлетворения покупательского спроса по сезонам.

При анализе ритмичности продаж определяют коэффициент ритмичности товарооборота по формуле:

(2.2.4.)

При расчетах коэффициента ритмичности объем продаж можно учитывать в абсолютных суммах в денежном выражении или в удельном весе продаж в отдельные периоды в общем объеме продаж. Равномерными продажи считаются в том случае, если коэффициент равен единице.

Экономически обоснованные прогнозы товарооборота по кварталам (периодам года) играют важную роль для ритмичного удовлетворения покупательского спроса, стабильного денежного обращения, обеспечения развития товарооборота и связанных с ним других показателей торговой деятельности предприятия. После определения годового товарооборота с разбивкой по кварталам приступают к прогнозированию его по отдельным товарным группам и товарам с учетом сезонности спроса населения и сложившегося уровня продажи товаров.

При анализе ритмичности товарооборота необходимо определить коэффициент ритмичности продаж. Рассмотрим динамику товарооборота в таблице 2.2.2. за 2009-2011 гг.

Таблица 2.2.2

Динамика товарооборота ООО «ИнтерТеплоСтрой» за 2009-2011 г.г.

Годы	Фактический розничный товарооборот (тыс.руб.)	Цепные темпы роста товарооборота, %	Базисные темпы роста товарооборота, %
1	2	3	4
2009	10707,5	100,0		100,0
2010	13103,5	122,4		122,4
2011	15526,0	118,5		145,0

Данные таблицы показывают, что за последние три года темпы роста товарооборота снижаются: в 2010 году рост товарооборота составил 122,4%, а в 2011 году - 118,5%. Это объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2011 году по сравнению с 2010 годом, но меньше, чем в 2010 году по сравнению с 2009 годом (средний индекс цен в 2010 году - 1,204 или 120,4%, в 2011 году - 1,158 или 115,8%). Количество реализованных товаров увеличилось в 2010 году на 1,7%, в 2011 году на 2,3%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) невысокие, но тенденция намечается положительная.

За три года товарооборот предприятия возрос на 45,0% или на 4818,5 тыс. руб. (15526 –10707,5). Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема розничного товарооборота) на 4,0%, что составило 430,0 тыс. руб. (11137,5 – 10707,5), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 4388,5 тыс. руб. (15526 – 11137,5).

По данным этих расчетов можно сказать, что свыше 90% прироста товарооборота получено за счет роста цен. Потери покупателями денежных средств от повышения розничных цен (в связи с покупкой товаров по более высоким ценам в предприятии) составили 4388,5 тыс. руб.

За 2009-2011 г.г. среднегодовой темп роста товарооборота предприятия составил 120,4%.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообо­роте занимает оборот четвертого квартала - свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал - свыше 23,0%. И распределение оборота по кварталам года продолжает изменяться.

Ритмичность развития товарооборота предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных таблицы 2.2.3.

Таблица 2.2.3.

Товарооборот ООО «ИнтерТеплоСтрой» по кварталам

Кварталы	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонение 2011г. от 2010г. в сумме (+;-)
	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %	сумма, тыс. руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
I	2771,8	23,5	3054,0	23,3	3570,0	23,0	+ 103,2
II	2891,6	24,6	3276,0	25,0	3852,5	24,8	+ 115,3
III	2901,4	24,6	3236,5	24,7	3850,5	24,8	+ 122,8
IV	3212,9	27,2	35370,	27,0	4253,0	27,4	+ 143,2
За год	11777,7	100,0	13103,5	100,0	15526,0	100,0	+ 484,5

Данные таблицы свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый. Самый низкий темп роста товарооборота достигнут в первом квартале (116,9%), а самый высокий - в третьем и четвертом кварталах (119,0% и 120,0%).

Неритмичное развитие товарооборота по кварталам при­вело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота. Так, снизился удельный вес оборотов первого квартала на 0,3% и второго квартала - на 0,2% по сравнению с 2009 годом, потому что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год (118,5%).

Доля оборота третьего квартала возросла с 24,6 в 2009 году 24,7% в 2010 году до 24,8% в 2011 году (темп роста оборота в этом квартале 119,0%), а доля оборота четвертого квартала составила в 2011 году 27,4% и возрос­ла по сравнению с 2010 годом на 0,4% (темп роста товарооборота -119,6%).

Таким образом, товарооборот предприятия по кварталам года распределялся неравномерно и развивался неритмично.

Анализ выполнения прогноза продаж по кварталам необходимо дополнить анализом продажи товаров по месяцам. Этот анализ позволяет оценить равномерность выполнения прогноза товарооборота внутри кварталов, своевременно выявить причины наметившегося несоответствия фактических данных прогнозируемым и принять соответствующие меры. Рассмотрим товарооборот ООО «ИнтерТеплоСтрой» по месяцам за 2009-2011 годы в таблице 2.2.4.

Таблица 2.2.4.

Товарооборот ООО «ИнтерТеплоСтрой» по месяцам

Месяц	2009		2010		2011		Отклонение в сумме (+;-) 2011 от 2009гг.
			сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Январь	961,5	32,8	1010,5	33,1	1142,5	32,00	112,9
Февраль	872,5	31,5	991,5	32,5	1125,0	31,5	113,5
Март	901,8	35,4	1052,0	34,4	1304,0	36,5	124,0
Итого за I кв.	2735,8	100,0	3054,0	100,0	3570,0	100	116,9
Апрель	989,8	32,7	1104,5	33,7	1216,5	31,5	110,1
Май	995,1	31,9	1077,0	32,9	1282,0	33,3	119,01
Июнь	1011,0	32,8	1094,5	33,4	1354,0	35,2	123,7
Итого за II кв.	2995,9	100,0	3276,0	100,0	3852,5	100	117,6
Июль	998,0	31,7	1080,0	33,4	1281,0	33,3	118,6
Август	1015,0	32,8	1074,0	33,2	1276,0	33,1	118,8
Сентябрь	1062,5	32,9	1082,5	33,4	1293,5	33,6	119,5
Итого за III кв.	3075,5	100	3236,5	100	3850,5	100	119,0
Октябрь	1070,0	32,9	1162,5	32,9	1398,5	32,9	120,3
Ноябрь	1098,0	32,4	1145,0	32,4	1354,0	31,8	118,3
Декабрь	1118,5	32,4	1145,0	32,4	1354,0	31,8	118,3
Итого за IV кв.	3286,5	100,0	3537,0	100,0	4253,0	100,0	120,2
Всего за год	12093,7	-	13103,5	-	15526,0	-	118,51

Из данных таблицы видно, что размах колебаний роста рознич­ного товарооборота еще больше, чем по кварталам. Темп роста това­рооборота колеблется от 110,1 % (апрель) до 124,0% (март).

Самыми напряженными периодами реализации товаров в каждом квартале являются последние месяцы квартала. Например, рост обо­рота в целом за первый квартал составил 116,9%, а в марте - 124,0%, за второй квартал - соответственно 117,3% и 123,7%, за третий квар­тал - 119,05 и 119,5% и за четвертый квартал - 120,2% и 122,0%.

Нами был проведен анализ поставок, в ходе которого была выявлена неритмичность поставок товаров. Так, например, стулья поставлялись представительствами организаций-производителей. Закупка товара непосредственно у производителей позволит наладить ритмичность поставок, сокращая время между подачей заявки на закупку товара и его фактическим поступлением на склад ООО «ИнтерТеплоСтрой». Кроме того, необходимо больше внимания уделять заключению договоров с поставщиками, особенно вопросам касающихся сроков поставки и оплаты.

Привлекать новых клиентов и удерживать старых становится все сложнее. ООО «ИнтерТеплоСтрой» необходимо изменение рекламного стиля, проведение распродаж, внедрение дополнительных услуг для клиентов, таких как, при покупке товаров на определенную сумму, продажа с отсрочкой платежа или в кредит.

В качестве продолжения и конкретизации анализа общего объема товарооборота изучают ассортимент и структуру товарооборота. Успех деятельности торговой организации в значительной степени зависит от обоснованного формирования ассортимента товаров, соответствующего требованиям покупателей.

Ассортимент товаров – это перечень наименований товаров. Различают полный ассортимент (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент, а также основной и дополнительный ассортимент. К основному ассортименту относятся товары, формирующие основную часть объема продаж торговой организации. Товары дополнительного ассортимента реализуются в целях оказания покупателям дополнительных услуг и получения дополнительной прибыли

При анализе определяют коэффициент обновления ассортимента как отношение новых товаров по определенной группе к общему числу их разновидностей.

Также при анализе определяют степень выполнения плана по ассортименту. Для расчета среднего процента по ассортименту необходимо разделить товарооборот, засчитанный в счет плана, на величину планового товарооборота. Выполнение плана по ассортименту не всегда означает выполнение плана по структуре.

Анализ товарооборота торгового предприятия по товарной структуре предполагает количественную и стоимостную оценку реализации отдельных товаров и товарных групп в общем объеме товарооборота, а также определение динамики структурных сдвигов. Результаты анализа используются для изучения влияния структуры товарооборота на основные показатели деятельности: валовой доход, издержки, прибыль и выявления соответствия структуры товарного предложения покупательскому спросу – и оказывают решающее воздействие на формирование заказов поставщикам и выбор самих поставщиков.

Анализ товарооборота по товарным группам и отдельным товарам ведется на основе данных квартальных и годовых отчетов о реализации товаров. Выявленные результаты позволяют определить положительные стороны работы, закрепить и развивать их в планируемом периоде, а также вскрыть недостатки и наметить мероприятия по их устранению на перспективу.

Установив изменения в структуре товарооборота, необходимо определить причины, вызвавшие изменения товарооборота. Это является важнейшим моментом анализа товарооборота. Здесь можно использовать формулу балансовой увязки показателей товарооборота:

31 + П = ТО+ В + Е + У + 32 (2.2.5.),

где 31 – товарные запасы на начало планируемого периода;

П – поступление товаров;

ТО – реализация (продажа) по общему объему и по отдельным товарным группам;

В – выбытие товара (возврат на склад или передача в другой отдел);

Е – естественная убыль; У – уценка товаров; 32 – товарные запасы на конец периода.

Влияние на объем товарооборота показателей товарного баланса можно рассчитать балансовым методом путем исчисления разницы между фактическими и плановыми (базисными) величинами.

Анализ товарооборота завершается выводами по итогам и определением перспектив роста общего объема и изменений структуры реализации товаров. Выводы, обобщения и предложения используются при разработке прогноза продаж и как действенное средство хозяйственного руководства, посредством которого осуществляется контроль и разрабатываются меры, обеспечивающие неуклонный рост товарооборота.

Проведем анализ движения товара в разрезе товарных групп за период 2009-2011 годы в таблице 2.2.5.

Таблица 2.2.5.

Товарооборот ООО «ИнтерТеплоСтрой» по товарным группам

Товарные группы	2009 г.		2010 г.		2011 г.		Отклонения 2011г. к 2009г., %
	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %	сумма, тыс.руб.	уд.вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Стулья	1995,3	17,0	2190,0	16,71	2460,0	15,84	112,33
Кресла	888,4	7,6	980,0	7,48	1350,0	8,70	137,76
Корпусная мебель:
Прихожие	1421,8	12,1	1583,5	12,08	2010,0	12,95	126,93
Жилые комнаты	4130,6	35,16	4800,0	36,64	5360,0	34,52	111,67
Двери	3310,8	28,18	3550,0	27,09	4346,0	27,99	122,42
Итого	11746,9	100	13103,5	100,0	15526,0	100

По данным таблицы розничный товарооборот в 2011 году возрос практически по всем товарным труппам. Наибольший рост достигнут по реализации стульев, кресел, прихожих, шкафов.

Однако рост товарооборота связан с увеличением увеличения цен на товары. Об удовлетворении спроса покупателей на отдельные товары и товарные группы предприятие заботится мало, т.к. сни­зился физический объем товарооборота (количество реализованных товаров) но таким товарным группам, как жилые комнаты - на 2,12.

Неравномерность развития розничного товарооборота в ассорти­ментном разрезе привела к изменению его структуры. В частности, по сравнению с 2010 годом в общем объеме товарооборота возросла доля продажи корпусной мебели, при относительном сни­жении реализации стульев и кресел. Это говорит об ухудшении структуры розничного товарооборота предприятие.

Проводя анализ ставилась задача выявить группы товаров, занимающих лидирующее положение в товарообороте предприятия. Анализ товарооборота за период 2008-2010 года показывает, что колебания в структуре товарооборота были небольшие.