3.2. Расчет стоимости тура и оценка эффективности его внедрения в деятельность туристской фирмы

Расчет стоимости тура произведем затратным методом, с учетом постоянных затраты туристской фирмы и переменных расходов на создание тура.

Таблица 3.3

Расчет стоимости тура

Название услуги	Стоимость услуги	Стоимость на 1 чел.	Стоимость на группу
Автобус	24000	1	24000
Экскурсовод	3500	1	3500
НДФЛ	52300%	1	523
ВСС (30%)	1207	1	1207
Комета на о. Кижи	2100	10	21000
Обзорная экскурсия по острову	50000%	10	5000
Обед на о. Кижи	200	10	2000
Размещение в гостинице "Маски"	1600	10	16000
Ужин в кафе гостиницы "Маски"	250	10	2500
Завтрак в кафе гостиницы "Маски"	150	10	1500
Обед в кафе «Сказка»	200	12	2400
Экскурсия в парке «Рускеала»	30000%	10	3000
Ужин в "Рускеала"	300	12	3600
Размещение в гостинице "Каунис"	1700	12	20400
Завтрак в кафе гостиницы "Каунис"	15000%	12	1800
Посещение Валаама	2700	10	27000
Ужин в кафе гостиницы "Каунис"	300	12	3600
Завтрак в кафе гостиницы "Каунис"	150	12	1800
Музей К. Гоголева	150	10	1500
Обед в ресторане «Карельская горница»	500	10	5000
Переменные расходы на тур			147330
Переменные расходы на 1 чел.			14733
Постоянные расходы на тур	10%		14733
Постоянные расходы на 1 чел.			1473,3
Производственная себестоимость тура			162063
Доход на тур			24937
Доход на 1 чел.			2493,7
Стоимость тура			187000
Стоимость тура на 1 чел.			18700

В современном финансовом менеджменте существует несколько передовых методик управления издержками, в данной работе выбран метод контроля над издержками, называемом «директ-костинг» или маржинальный доход».

Применение метода директ-костинг позволит, с одной стороны, варьировать цену от наиболее низкой, если таковая приемлема рынком, с другой, оценить необходимый объем рекламно-сбытовых мер с точки зрения стоимости.

Анализ «директ-костинг» позволяет отыскать наиболее выгодное соотношение между переменными затратами, постоянными затратами, ценой и объемом производства продукции. Главная роль в выборе стратегии поведения предприятия принадлежит маржинальной прибыли. Добиться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинальной прибыли. Достичь этого возможно разными способами: снизить цену продаж и соответственно увеличить объем реализации; увеличить постоянные затраты и увеличить объем; пропорционально изменять переменные, постоянные затраты и объем выпуска продукции.

Анализ «директ-костинг» часто называют анализом величин в критической точке. Под критической точкой понимается та точка объема продаж, в которой затраты равны выручке от реализации всей продукции.

Цель анализа величин в критической точке состоит в нахождении уровня деятельности (объема производства), когда выручка от реализации становится равной сумме всех переменных и постоянных затрат, причем прибыль организации равна нулю, т. е. это тот объем продаж, при котором предприятие не имеет ни прибыли, ни убытка. Таким образом, критической является точка, с которой организация начинает зарабатывать прибыль. Эту точку называют также “мертвой”, или точкой безубыточности, или точкой равновесия.

Таблица 3.4.

Расчет экономических показателей тура на сезон

Показатель	всего, руб.	на чел., руб.	всего за сезон, руб.
Выручка	187 000	18700	2 244 000
Переменные расходы	147 330	14733	1 767 960
Маржинальный доход	39 670	3 967	476 040
Постоянные расходы	14 733	1473,3	176 796
Налог на прибыль	11 220	1 122	134 640
НДФЛ	523	52	6 276
ЕСН	1 207	121	14 484
Чистая прибыль	13 717	1 372	164 604
отчисления в бюджет	12 950	1 295	155 400
социальные выплаты	5 230	523	62 760
бюджетный эффект	0,08	0,08	0,08
социальный эффект	0,03	0,03	0,03

Валовая маржа = выручка от реализации – переменные издержки

2 244 000 руб.– 1 767 960 руб. = 476 040 руб.

Коэффициент валовой маржи = валовая маржа / выручка от реализации 476 040 / 2 244 000 руб. = 0,21 или 21 % при среднеотраслевой рентабельности 15%.

Постоянные затраты = 176 796 руб.

Порог рентабельности = сумма постоянных затрат / коэффициент валовой выручки 176 796 / 0,21 = 841 885 руб.

Это положение самоокупаемости фирмы, т.е. когда выручка равна затратам

Критический объем производства = сумма постоянных затрат / (цена за единицу – переменные затраты на единицу) 176 796 / (18700 –14733) = 45 туров

Запас финансовой прочности:

6.1 В рублях:

Выручка от реализации – Порог рентабельности

2 244 000. – 841 885 руб. = 1 402 115 руб.

6.2 В % к выручке от реализации:

Порог рентабельности в рублях/ Выручка от реализации *100%

841 885 руб./ 2 244 000 руб. *100% = 37,5%

6.3 По ценам:

Цена реализации – Критическая цена реализации/Цена реализации * 100%

18 700 руб. – 4 683 руб. / 5 620 руб. * 100% = 16,7%

Критическая цена реализации = Удельные постоянные + Удельные переменные

1 473 руб. + 14 733 руб. = 16 206 руб.

Прибыль = Валовая маржа – Постоянные затраты

476 040 руб. – 176 796 руб. = 294 244 руб.

Запас финансовой прочности * Коэффициент валовой маржи:

1 402 115 руб. * 0,21 = 294 444 руб.

Рентабельность = прибыль / затраты = 294 244 / 1 944 756 = 0,15

Операционный рычаг = валовая маржа / чистая прибыль

476 040 руб. / 164 604 руб. = 2,89

При стоимости тура 18 700 руб. доход с одной группы туристов (10 человек) составит 187 000 рублей, за сезон –2 244 000 рублей.

Бюджетные отчисления составляют 6 704 руб. с одного тура, т.е. 315 078 рубля за год

ВСС (30%) – 14484 рубля

НДФЛ – 6 276 рублей

Налог на прибыль — 134 640 руб.

Бюджетный эффект = (ВСС + НДФЛ + налог на прибыль)/ общие затраты = 155 400 / 162 063 = 0,08

Таким образом, бюджетный эффект составляет 8% т.е. каждый рубль затрат на освоение данной программы, приносит 8 копеек увеличения отчислений в бюджет.

Социальный эффект = (ФОТ + ВСС (взносы на социальное страхование –30% + 0,2% страхование от несчастных случаев))/общие затраты = 62 760 / 162 063 = 0,03

Таким образом, социальный эффект составляет 3% т.е. каждый рубль затрат на освоение данной программы, приносит 3 копейки увеличения личных доходов работников предприятия.

Исходя из того, что фирма работает по системе налогообложения 6 % от налоговой базы (налоговая база — доход фирмы), чистая прибыль фирмы с проведения одного тура составит 13 717 руб., за сезон — 164 600 рублей.