7.4 Удержания из зп

Из заработной̆ платы рабочих и служащих производятся различные удержания:

- налог на доходы физических лиц;

- удержания за брак;

- удержания за материальный̆ ущерб, причиненный̆ работником;

- удержание алиментов;

- удержания по исполнительным листам правоохранительных органов;

- удержание профсоюзных взносов (по заявлению работника).

Налог на доходы физических лиц: предприятия обязаны удерживать этот налог из доходов, выплачиваемых работникам и перечислять его в бюджет. Налог на доходы физических лиц взимается независимо от размера доходов работника по ставке 13 % от начисленного заработка в денежной̆ и натуральной̆ форме.

При этом, работнику по основному месту работы предоставляются стандартные налоговые вычеты, которые ежемесячно вычитаются из налогооблагаемого дохода. Для того, чтобы получить стандартный̆ налоговый̆ вычет, работник должен предоставить в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на тот или иной вычет. Налоговым кодексом РФ установлены категории лиц, имеющие право на соответствующие налоговые вычеты.

Кроме того, все работники, у которых есть дети, имеют право на ежемесячный̆ вычет на каждого ребенка. Этот вычет также предоставляется до месяца, в котором доход работника, исчисленный̆ нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 рублей̆.

Существуют налоговые вычеты 3000 руб. и 500 руб., право на которые имеют лица, участвовавшие в ликвидации аварии на Чернобыльской̆ АЭС, в работах по объекту «Укрытие», аварии на производственном объединении «Маяк», Герои Советского Союза и РФ, участники Великой Отечественной̆ войны и др.

Кроме стандартных существуют социальные налоговые вычеты. К ним относятся суммы, перечисленные физическим лицом на благотворительные цели, суммы, уплаченные за лечение и обучение.

Также налоговым кодексом предусмотрен имущественный̆ налоговый̆ вычет – по расходам физического лица по покупке или строительству квартиры или жилого дома на территории РФ

Расчет сумм налога на доходы физических лиц по каждому работнику ведется в налоговой̆ карточке, форма которой̆ утверждается соответствующим нормативным документом Федеральной̆ налоговой̆ службы.

Удержания за материальный̆ ущерб: возмещение материального ущерба работниками производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания из заработной̆ платы работника. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба.

Если месячный̆ срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный̆ работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний̆ месячный̆ заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой̆ стоимости материальных ценностей̆ за вычетом износа по установленным нормам. Кроме того, при определении размера ущерба не учитываются фактические потери в пределах норм естественной̆ убыли.

Алименты: Основанием для уплаты алиментов являются письменные заявления работников о добровольной̆ уплате алиментов, исполнительные листы, отметки органов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обязаны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует полученные исполнительные документы в специальном журнале или карточке.

Удержания алиментов на несовершеннолетних детей̆ производится ежемесячно в размере не ниже следующих сумм: на одного ребенка – одной̆ четверти, на двух детей̆ – одной̆ трети, на трех и более детей̆ – половины заработка и (или) иного дохода родителя. При этом взыскание алиментов производится с начисленной̆ суммы зарплаты работника после удержания из нее налога на доходы физических лиц.

При наличии письменного заявления работника, являющегося членом профсоюза, предприятие ежемесячно удерживает и перечисляет на счет профсоюзной̆ организации членские профсоюзные взносы из заработной̆ платы работников.

Все удержания из заработной̆ платы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту следующих счетов:

- за брак – 28 «Брак в производстве»;

- за материальный ущерб – 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям / субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»;

- алименты – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Алименты»;

- налог на доходы физических лиц – 68 «Расчеты по налогам и сборам» / субсчет «Налог на доходы физических лиц»;

- исполнительные листы – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Удержания по исполнительным листам»;

- профсоюзные взносы – 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/ субсчет «Расчеты с профсоюзом».