1.2. Учет денежных средств в кассе организации

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Положением ЦБ РФ от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ».

Для ведения кассовых операций юридическое лицо, индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе.

Руководитель организации оформляет лимит распоряжением. Лимит рассчитывается по формуле:

L = V/P*Nc, где

L – лимит остатка наличных денег в кассе

V – объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в руб.

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег в рабочих днях

Nc – период времени между днями сдачи в банк наличных денег

Расчетный период организация устанавливает самостоятельно, но не более 92 рабочих дней. Период времени между сдачей в банк наличных денег считается в рабочих днях и не может превышать 7 рабочих дней (если организация работает в населенном пункте, в котором нет банка – 14 рабочих дней). Накопление денег сверх лимита допускается в дни выплаты з/п – 5 рабочих дней, а также в выходные и праздничные дни. Прием наличных денег при расчетах с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются с использованием форм бланков кассовых документов, утвержденных Министерством Финансов РФ, и проводятся в следующем порядке:

• оформление первичных кассовых документов. Поступление наличных денежных средств в кассу организации оформляется приходным кассовым ордером. Выдача наличных денежных средств из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером;

• регистрация сформированных документов в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;

• регистрация кассовых операций в кассовой книге и ежедневное выведение остатка по кассовой книге. Записи в книгу делаются в двух экземплярах;

• сдача в бухгалтерию отчета кассира с приходными и расходными кассовыми документами.

В случаях оплаты труда, выдачи депонированных сумм, выплаты пособий по социальному страхованию и т.п. кассовые операции могут оформляться платежными ведомостями без составления кассового ордера для каждого получателя. В таком случае, на основании платежной ведомости, формируется один расходный кассовый ордер на общую сумму выданных по ведомости денежных средств.

В кассу организации наличные деньги могут поступать с расчетного и валютного счетов в банке от покупателей, а также в виде возвращенных авансов и неиспользованных сумм.

Основные хоз. операции по учету кассовых операций оформляются след. проводками:

1) Приняты в кассу денежные средства от учредителя в качестве вклада в уставный капитал 50.1-75

2) Получено с расчетного счета на выплату заработной платы и на командировочные расходы 50.1-51

3) Поступили в кассу денежные средства от покупателя за продукцию 50.1-62

4) Поступили в кассу неизрасходованные подотчетные суммы 50.1-71

5) Поступили в кассу денежные средства от завхоза в возмещение ущерба 50.1-73

6) Возвращен в кассу работником организации краткосрочный займ 50.1-73

7) Выплачена заработная плата работникам 70-50.1

8) Сдана на расчетный счет депонированная зарплата Д51-К50.1

9) Выдана из кассы в возмещение перерасхода по авансовому расчету Д71-К50.1

10) Выдана под отчет на командировку Д71-К50.1

11) Выдан краткосрочный займ работнику организации Д73-К50.1

12) Сданы денежные средства инкассаторам Д57 (переводы в пути)-К50.1

13) Сдан в банк сверхлимитный остаток кассы Д51-К50.1

14) Оприходованы в кассу путевки от туристической фирмы Д50.3-К76

15) Выданы путевки работникам организации К73-Д50.3

16) Внесены работниками деньги за путевки Д50.1-К73

В соответствии с порядком ведения кассовых операций и методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом министерства финансов необходимо проводить инвентаризацию кассы. В сроки, установленные руководителем, а также при смене кассира - производится внезапная ревизия кассы с полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денег сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии приказом руководителя назначается комиссия, которая по рез-там проверки составляет акт. В ходе инвентаризации могут быть выявлены либо излишки, либо недостачи. Излишки приходуются и отражаются бухгалтерской проводкой Д50-К91 (прочие доходы). Недостачи подлежат взысканию с кассира. В бухгалтерском учете отражаются след. операции:

1) Выявлена и обнаружена недостача ден. ср-в в кассе 94(недостачи и потери от порчи имущества)50

2) Недостача в кассе отнесена на кассира Д73 (расчеты с персоналом по прочим операциям)-К94

Учет денежных документов.

Касса предприятия работает не только с наличными денежными средствами, но и с денежными документами, которые могут приобретаться как за наличные, так и в безналичном порядке и должны храниться в сейфе кассы. К денежным документам относятся почтовые и вексельные марки, марки государственной пошлины, оплаченные билеты для командируемых сотрудников, оплаченные путевки, талоны на бензин, телефонные и интернет-карты и т.д.

Учитываются денежные документы, хранящиеся в кассе компании, на сч. 50-3 "Денежные документы" по фактическим затратам на их приобретение. Приход и расход их осуществляется в том же порядке, что и для наличных денег – выписывается приходный кассовый ордер на поступившие денежные документы и расходный кассовый ордер на выбывшие (выдаются сотрудникам в подотчет либо продаются) с обособленным отражением в Кассовой книге (следовательно, должны быть учтены все необходимые реквизиты).

 Следует помнить, что существует категория документов, имеющих стоимостную оценку, которые в целях бухучета НЕ признаются денежными документами.

В частности, это:

1.     Ценные бумаги (сч.58);

2.     Акции, которые были выкуплены у акционеров (сч.81);

3.     Документы на НМА (сч.04);

4.     БСО (бланки строгой отчетности – забалансовый сч.006).

Проводки:

1. Оприходованы в кассу путевки от туристической фирмы Д50.3-К76

2. Выданы путевки работникам организации К73-Д50.3

3. Выдача денежного документа под отчет – 71-50.3

4. Продажа денежного документа работникам 76.4-50.3

5. Приход денежных документов 50.3-76.1

На субсчете 50-3 не учитывают путевки собственных санаториев и домов отдыха, принадлежащих фирме. Затраты на них отражают на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства". При реализации санаториями путевок их фактическая себестоимость списывается с кредита счета 29 в дебет счета 90 "Продажи". Полученные бланки путевок фирма будет учитывать на забалансовом счете 006 до момента продажи.