68. Экономические основы налогообложения. Функции и типы налогов. Кривая Лаффера. Налоговый мультипликатор.

Налог как эк. категория выражает отношения по поводу перераспределения части дохода собственника.

Это обязательные, безвозмездные платежи, взимаемые с физ. и юр. лиц.

Характерные черты налогов:

• индивидуальность;

• безвозмездность;

• принудительный характер;

• налог должен быть законодательно установлен;

• взимается в денежной форме.

Объекты нал-я:

• прибыль;

• доход;

• добавленная стоимость;

• имущество физ. и юр. лиц и др.

Субъект- лицо, обязанное платить налог.

Ставка налога – величина налоговых начислений на единицу налогообложения.

Функции:

- Фискальная.

• Распределительная.

• Регулирующая – регулирует основные пропорции пр-ва.

• Стимулирующая.

• Контрольная.

Виды налогов:

1. По субъектам:

• с физ.

• с юр.

• с физ. и юр.

2. По объекту:

• на прибыль;

• подоходный;

• и тд.

3. По методу взимания:

- прямые,

• косвенные (НДС) – налоги на потребление

4. В зависимости от использования налогов:

• общие – общие цели

• специальные – целевое назначение.

5. В зависимости от ставок:

• пропорциональные (н-г на доход)

• прогрессивные (ставка возрастает с доходом)

• регрессивные (ставка уменьшается с ростом дохода – ЕСН)

6. По территории

• Федеральные

• Субъектов

• Местные (5 штук)

Основоположник теории налогообложения – А.Смит. Он дал определение научной теории налогообложения, определил налоговую систему, установил необходимые условия для её формирования, выдвинул 4 основные принципа нал-ия:

1. Принцип равномерности (налог должен уплачиваться соразмерно доходам).

2. П. определённости (нал. должен быть чётко определён с т. зр. размера).

3. П. удобства (удобное место и время для налогоплательщика).

4. Экономичности (затраты на сборы налогов не должны быть > суммы поступления).

Дальнейшее развитие теории в трудах Рикардо и Миля.

На современном этапе (XXв) развитие теории связано с именем Кейнса и Фридмана.

Кейнс обосновывает необходимость гос. вмешательства в эк., большая роль в регулировании эк. процессов отводится налогам. Чтобы сбережения сыграли в эк. большую роль, их надо изымать с помощью налогов, перераспределять и использовать в качестве инвестиций. Высокие налоги стимулируют эк. активность, влияют на сбалансированность эк. и являются встроенным механизмом гибкости.

Монетаристы иначе рассматривали роль налогов в рыночной экономике. Рыночная эк. должна регулироваться автоматически, без вмешательства гос-ва, поэтому налоги должны быть min, корпорациям должны предоставляться налоговые льготы. Иначе высокое налоговое бремя будет сдерживать предпринимательскую активность и может способствовать началу спада в эк.

Кривая Лаффера — кривая, предложенная амер. экономистом Артуром Лаффером (р. 1940), отражающая зависимости между доходами гос. бюджета, т.е. величиной налоговых поступлений, и величиной процентной ставки налогов. Кривая показывает, что чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий лишает их стимула к капиталовложениям, замедляет экономический рост и в конечном счете уменьшает поступление доходов в гос. бюджет. Оптимальная налоговая нагрузка – при которой поступления в бюджет max. Однозначного ответа, какое значение эффективной ставки является критическим, не существует. Если исходить из концепции Лаффера, изъятие у производителей более 35—40% добавленной стоимости провоцирует невыгодность инвестиций в целях расширенного воспроизводства, что равносильно попаданию в порочный круг — так называемую «налоговую ловушку».

Налоговый мультипликатор отрицательный коэффициент воздействия изменения величины национального дохода на величину изменения налогов. Налоговый мультипликатор оказывает гораздо меньшее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов на его увеличение. Рост налогов ведет к сокращению ВНП, а снижение налогов — к его росту. При этом следует учитывать временные лаги между изменением налогов и изменением национального дохода, которые могут составлять от нескольких месяцев до нескольких лет.