Завдання для самостійної роботи № 22

Тема. Оподаткування бюджетних установ

Завдання для самостійного вивчення

1. Розрахунки за Податком з доходів фізичних осіб.

2. Розрахунки за податком з власників транспортних засобів

3. Розрахунки за земельним податком

Методичні рекомендації до самостійного виконання завдань.

1. Розрахунки за Податком з доходів фізичних осіб. Опрацьовуючи дане питання, студентам слід звернути особливу увагу на визначення податкового агенту щодо податку на доходи фізичних осіб, доходи працівників бюджетних установ, що оподатковуються даним податком. А також його ставками залежно від розмірів нарахованого доходу.

2. Розрахунки за податком з власників транспортних засобів. Опрацьовуючи дане питання, слід особливу увагу звернути на той факт, що збір за першу реєстрацію транспортного засобу є загальнодержавним збором, який справляється за першу реєстрацію в Україні транспортних засобів. Крім того, слід звернути увагу на особливості розрахунку суми збору. Належного до сплати, і на пільги зі сплати збору першої реєстрації транспортного засобу.

3. Розрахунки за земельним податком. Вивчаючи дане питання, студентам слід особливу увагу звернути на питання об’єктів плати за землю, ставки цього податку, а також пільги зі сплати податку на землю.

Матеріали для самостійного опрацювання

1. Розрахунки за Податком з доходів фізичних осіб.

Податковий агент щодо податку на доходи фізичних осіб - юридичні особи, які незалежно від організаційно-правового статусу та способу оподаткування іншими податками та/або форми нарахування (виплати, надання) доходу (у грошовій або негрошовій формі) зобов'язані нараховувати, утримувати та сплачувати податок до бюджету від імені та за рахунок фізичної особи з доходів, що виплачуються такій особі, вести податковий облік, подавати податкову звітність податковим органам та нести відповідальність за порушення його норм.

До доходів у вигляді заробітної плати відноситься основна та додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які виплачуються (надаються) платнику податків у зв'язку з відносинами трудового найму. До заробітної плати належать і окремі виплати, які не входять до фонду оплати праці, зокрема лікарняні, які повністю або частково компенсують заробітну плату.

При визначенні бази оподаткування дохід у вигляді заробітної плати зменшується на суму єдиного соціального внеску (далі - ЄСВ) у частині утримань та на суму податкової соціальної пільги (далі - ПСП) за її наявності. На суму утриманого ЄСВ зменшуються виключно доходи у вигляді заробітної плати та прирівняних до неї виплати.

2. Розрахунки за податком з власників транспортних засобів

Плата за землю - загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Земельний податок - це обов'язковий платіж, що справляється з власників земельних ділянок та земельних часток (паїв), а також постійних землекористувачів.

Орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності - обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою.

Пільги зі сплати земельного податку відображено в табл. 15.4

Таблиця 1.

ПІЛЬГИ ЗІ СПЛАТИ ЗЕМЕЛЬНОГО ПОДАТКУ

№ з/п Назва території
1	заповідники, утому числі історико-культурні, національні природні парки, заказники (крім мисливських), парки державної та комунальної власності, регіональні ландшафтні парки, ботанічні сади, дендрологічні і зоологічні парки, пам'ятки природи, заповідні урочища та парки - пам'ятки садово-паркового мистецтва
2	дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та професійно-технічних училищ
3	органи державної влади та органи місцевого самоврядування, органи прокуратури, заклади, установи та організації, спеціалізовані санаторії України для реабілітації, лікування та оздоровлення хворих, військові формування, утворені відповідно до законів України, Збройні Сили України та Державна прикордонна служба України, які повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів
4	дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України, незалежно від їх підпорядкованості, у тому числі дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади України, які знаходяться на балансі установ та організацій
5	дошкільні та загальноосвітні навчальні заклади незалежно від форм власності та джерел фінансування, а також заклади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального захисту, фізичної культури та спорту, що повністю утримуються за рахунок коштів державного або місцевих бюджетів

Об'єкт плати за землю - це земельна ділянка, а також земельна частка (пай), яка перебуває у власності або користуванні, зокрема на умовах оренди.

Землекористувачі - юридичні та фізичні особи (резиденти і нерезиденти), яким відповідно до закону надані у користування земельні ділянки державної та комунальної власності, у тому числі на умовах оренди.

Земельна ділянка - частина земної поверхні з установленими межами, певним місцем розташування, цільовим (господарським) призначенням та з визначеними щодо неї правами.