Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
лекции УБ.doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
1.48 Mб
Скачать

Тема 3.2. Организация расчетов платежными поручениями.

Платёжное поручение представляет собой письменное распоряжение вла­дельца счета (плательщика) банку о перечислении денежных средств со счёта плательщика на счёт получа­теля, открытый либо в этом же банке, либо в другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, установленный законодательством: «Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня их выписки, не считая этого дня».

Платежное поручение всегда выписывается клиентом - плательщиком

Платежные поручения являются универсальной формой расчетов, так как они применяются как по товарным и нетоварным операциям, при иногородних и местных расчетах, при предварительной и последующей оплате.

Платежными поручениями оформляются следующие расчеты:

  1. перечисления денежных средств в пользу поставщиков за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

  2. перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

  3. перечисления денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним;

  4. перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц (в том числе без открытия счета);

  5. перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

Плательщик представляет в кредитную организацию платёжное поручение на бланке установленной формы, в необходимом количестве экземпляров.

Первый экземп­ляр платежного поручения заверяется подписями должностных лиц и печатью организации.

Платёжные поручения принимаются банками независимо от наличия денеж­ных средств на счёте плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платёжные поручения не могут быть исполнены и помещаются в картотеку к внебалансовому счету №90902 – А «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Из этой картотеки платежные поручения будут оплачиваться по мере поступления средств и в очередности установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету №90902.

При частичной оплате в банке выписывается платежный ордер.

Схема документооборота при расчетах платежными поручениями.

П оставщик Плательщик

Банк поставщика Банк плательщика

Р КЦ (филиал Б) РКЦ (филиал А)

  1. Поставщик и плательщик заключают договор о поставке товаров и их оплате.

  2. Поставщик отгружает товар или оказывает услуги.

  3. Плательщик сдаёт в свой банк платёжное поручение.

  4. Банк плательщика списывает с его счёта денежные средства.

  5. Банк плательщика выдаёт своему клиенты (плательщику) последний экземпляр платёжного поручения.

  6. Банк плательщика передаёт платёжное поручение в свой РКЦ (филиал А).

  7. РКЦ (А) списывает денежные средства с корреспондентского счёта банка плательщика.

  8. РКЦ (А) направляет в РКЦ (Б) кредитовое авизо.

  1. РКЦ (Б) на основании полученного авизо зачисляет денежные средства на корреспондентский счёт банка по­ставщика.

  2. РКЦ (Б) выдаёт банку поставщика выписку из корреспондентского счёта с приложениями.

  3. Банк поставщика зачисляет денежные средства на счёт поставщика.

  4. Банк поставщика выдаёт поставщику выписку с его счёта с приложениями.

Отражение в бухгалтерском учёте банка расчетов платежными поручениями.

  1. Плательщик и поставщик являются клиентами одного банка:

Д-т расчетный счет плательщика

К-т расчетный счет поставщика

  1. Плательщик и поставщик обслуживаются разными банками:

    • Операции в банке плательщика по списанию денежных средств с его счета:

Д-т счет плательщика

К-т 30102 (А) плательщика

  • Операции в банке поставщика, поступившие денежные средств зачисляются на счете поставщика:

Д-т 30102 (А)

К-т расчетный счет поставщика

  1. В связи с отсутствием денежных средств на счете плательщика платежное поручение не может быть исполнено банком плательщика, и оно помещается в картотеку по счету 90902 на основании мемориального ордера:

Д-т 90902 (А)

К-т 99999

  1. При поступлении денежных средств на счет плательщика платежное поручение оплачивается из картотеки по счету 90902:

Д-т расчетный счет плательщика 405-407

К-т расчетный счет поставщика, 30102

Д-т 99999

К-т 90902