17

Учет отдельных видов расчетов

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ.

2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.

3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА.

• Понятие и структура заработной платы.

• Формы и системы оплаты труда.

• Классификация персонала предприятия и учет личного состава.

• Понятие и учет рабочего времени.

• Порядок расчета и выплаты заработной платы.

4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ.

5. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ОРГАНАМИ СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ.

1. Учет расчетов с поставщиками

К поставщикам и подрядчикам относятся организации:

1. Поставляющие сырье, полуфабрикаты, товары, оборудование и др. МЦ,

2. Выполняющие разные работы (строительно-монтажные, проектные, реклама),

3. Оказывающие услуги (водоснабжение, газоснабжение, транспортные услуги, страхование, аудит).

Отношения между поставщиками и покупателями (потребителями) осуществляются на основания заключенных договоров, где оговаривается предмет, сроки исполнения, формы расчетов, права и обязанности сторон.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На этом счете учитываются расчеты:

1) за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

2) за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т. е. так называемые неотфактурованные поставки;

3) за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, — если фактическое количество поступивших ТМЦ превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности;

4) за полученные услуги по перевозкам,

5) за все виды услуг связи;

и др.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т. е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Основанием возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком является НЕ ДОГОВОР, а расчётные документы (платежные поручения, аккредитив и т.д.) и документы, свидетельствующие о факте совершения операции (ТТН, Приходный ордер, Акт выполненных работ и т.д.)

По кредиту счета 60 задолженность отражается в пределах суммы акцепта, т.е. в сумме признаваемой задолженности покупателем:

Дебет 07, 08, 10, 15, 20, 26, 44 …. Кредит 60 – Акцептован счет поставщика за Т,Р,У

Дебет 19 Кредит 60 –Отражен НДС, выставленный поставщиком для оплаты

Дебет 76 Кредит 60 – Выставлена претензия поставщику

По дебету счета 60 отражается погашение задолженности перед поставщиками, а также отдельные операции по списанию задолженности:

Дебет 60 Кредит 50, 51,55 – Оплачены счета поставщиков

Дебет 60 Кредит 62 – Выполнен зачет взаимных требований

Дебет 60 Кредит 91 – Невостребованная поставщиком задолженность признана доходом

Начальный и конечный остаток по счету 60 отражает задолженность перед поставщиками и подрядчиками на начало и конец отчетного периода.

Сальдо по счету 60 без учета сальдо по субсчету "Расчеты по авансам выданным" может быть только кредитовым.

Аналитический учет расчетов с поставщиками организуется в разрезе каждого поставщика, а внутри по каждой операции, проведённой в отношении конкретного поставщика. Периодически между поставщиком и покупателем производится сверка задолженности, по результатам которой формируется Акт сверки взаимной задолженности, подписываемый сторонами.