5. Состав и содержание финансовой отчетности компаний

К отчетности, составленной на основе индивидуальных сче­тов, предъявляются обязательные требования, установленные за­конодательством: отчетность должна соответствовать Бухгалтер­скому акту, Декрету 1983 г. и Четвертой директиве ЕС (для консолидированной отчетности).

Обязательная отчетность включает:

• баланс, представляемый в форме счета в индивиду­альной отчетности с детальной расшифровкой по статьям, в консоли­дированной — в форме счета/отчета),

• отчет о финансовых результатах, представляемый в форме счета по элементам затрат в индивидуальной отчетности, в кон­солидированной — в форме отчета по функции затрат),

• отчет о движении денежных средств (рекомендуется, но на практике состав­ляется не всегда),

• отчет об изменениях в капитале,

• отчет об использовании прибыли,

• отчет руководителя / управленческий отчет,

• пояснения,

• заключение аудитора, назначенного по закону о годовых отчетах.

Обязательным является представ­ление полугодовой отчетности акционерных обществ фондовой бирже и квартальной отчетности по продажам всеми предприятиями.

В зависимости от размера компании существует три вариан­та представления индивидуальной отчетности.

1. Сокращенный вариант: все документы (балансовый отчет, отчет о прибылях и убытках и комментарии к ним) представляются в форме одного зарегистрированного документа. Эта возможность предоставляет­ся индивидуальным предпринимателям и небольшим компаниям.

2. Основной вариант: помимо балансового отчета, отчета о при­былях и убытках и комментариев к ним представляется формуляр до­кументов компании. Он состоит из таблиц, в которых указаны послед­ствия получения прибыли или несения убытков, отчеты о прибылях и убытках и другие важные для компании данные за последние пять лет, а также сведения о портфеле инвестиционных бумаг. Составляется, как правило, средними компаниями.

3. Подробный вариант не обязателен и включает все докумен­ты основного варианта плюс отчет о способности к самофинансирова­нию в течение финансового года и диаграмму изменения своего фи­нансового состояния.

Баланс дает представление о финансовом состоянии ком­пании на определенную дату, в том числе об активах, пассивах и капитале, свидетельствующих о правах и обязательствах ком­пании и отражающих используемые ею средства.

Накопленная сумма амортизации показывается, как для вне­оборотных, так и для оборотных активов.

За сведениями об обо­ротных активах следует детальная информация о предоплатах, отложенных расходах, пересчетных разницах.

Обязательства подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.

Баланс состоит из 5 разделов:

1. Активы:

устойчивые активы;

• нематериальные устойчивые активы;

• материальные устойчивые активы;

• материальные устойчивые активы незавершенного строи­тельства;

• инвестиции;

ИТОГО внеоборотных активов;

текущие активы;

• запасы и незавершенное производство;

• дебиторы;

• инвестиции;

• наличность в банке и кассе;

• авансовые платежи и накопленный доход;

• разница валютных курсов.

ИТОГО текущих активов.