9 Налоги

Среди уплачиваемых предприятием налогов выделяют следующие группы:

Относимые на себестоимость продукции:

• Земельный налог;

• Налог на отдельные виды транспортных средств;

• Налоги, служащие источником образования дорожных фондов;

Относимые на выручку:

• НДС;

• Акцизы;

• Экспортные пошлины;

• Налог с продаж;

Относимые на финансовые результаты деятельности предприятия:

• Подоходный налог с предприятий;

• Налог на имущество предприятия;

Считаем, что налоги первой группы были учтены в соответствующих статьях затрат при калькуляции себестоимости производства.

Налоги второй группы – в основном косвенные, будут включены в цену продукции, а затем перечислены предприятием в бюджет из выручки. Это будет рассмотрено в следующем разделе.

Произведем расчет последней группы налогов. Они будут уплачены из общей прибыли предприятия. Налоговой базой для налога на прибыль является валовая прибыль, для налога на имущество предприятия - среднегодовая стоимость основных фондов и запасов оборотных средств.

Таблица 9.1 – Налоговая база для налога на имущество предприятия

Статья	Сумма, руб.
Среднегодовая стоимость основных средств	282 175,00
Нормативный запас сырья и материалов	427 501 434,40
Нормативный запас топлива	771 676,00
Нормативный запас инструментов	934 992,00
Нормативный запас запасных частей к оборудованию	11 531 568,00
Амортизация	24 794,00
Итого налоговая база:	441 046 639,40

Ставка налога на прибыль в настоящий период в соответствии с Налоговым кодексом, (часть 2. раздел VIII. глава 25. статья 284.) составляет 20%, налоговой базой является валовая прибыль.

В соответствии с налоговым Кодексом РФ (Часть 2. Раздел IX. Глава 30. Статья 380.) ставка налога на имущество предприятия составляет 2,2%.

Таблица 9.2 – Налоги

Налог	% ставка	База	Сумма, руб.
Налог на прибыль	20,0%	106 241 205,20	21 248 241,04
Налог на имущество предприятия	2,2%	441 046 639,40	9 703 026,07
Итого	-	-	30 951 267,11

Вычисления:

Налог на прибыль: 106 241 205,20 * 20% = 21 248 241,04 (руб.)

Налог на имущество предприятия: 441 046 639,40 * 2,2% = 9 703 026,07 (руб.)

Также предприятия выплачивает налог на автотранспорт, начисляемый в размере 20 рублей с лошадиной силы (для легковых автомобилей, имеющих свыше 125 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно):

Таблица 9.3 – Налог на автотранспорт

	Лошадиных сил	Налоговая ставка, руб.	Сумма, руб.
Налог на автотранспорт	150	20	3 000,00

_{Налоги = 30 951 267,11 + 3 000,00 = 30 954 267,11 (руб.)}