- •Завдання № 1
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 2
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 3
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 4
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 5
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 6
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 7
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 8
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 9
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 10
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 11
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 12
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 13
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 14
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 15
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 16
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 17
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 18
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 19
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Завдання № 20
- •1. Залишки на рахунках обліку ват „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
- •2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
- •Навчальне видання
ВСТУП
Методичні вказівки і завдання до виконання розрахунково-графічної роботи з курсу „Бухгалтерський облік корпорацій” для студентів 4 курсу спеціальності „Менеджмент організацій” призначені для закріплення теоретичних знань і набуття практичних навичок відображення основних господарських операцій акціонерних товариств на рахунках бухгалтерського обліку, узагальнення даних поточного обліку і складання форм бухгалтерської (фінансової) звітності, а також основної форми податкової звітності - Декларації про прибуток підприємств. Також завдання передбачають проведення аналізу показників фінансової звітності з метою оцінки фінансового стану корпорацій.
Завдання розраховані на їх самостійне виконання студентами за наведеними варіантами. Вибір варіанта здійснюється залежно від порядкового номера студента в журналі обліку відвідувань по узгодженню з викладачем.
Виконання завдання може здійснюватися в умовах застосування як ручних, так і автоматизованих форм ведення обліку.
Наведені дані є умовними.
ЗАГАЛЬНІ УМОВИ ЗАВДАННЯ
ДО ВИКОНАННЯ РОЗРАХУНКОВО-ГРАФІЧНОЇ РОБОТИ
У ході виконання завдання необхідно виконати наступне:
1. На підставі наведених даних про залишки на рахунках обліку корпорації станом на 1.01.2006 р. скласти баланс на початок звітного періоду і відкрити всі необхідні рахунки бухгалтерського обліку.
2. Заповнити журнал реєстрації господарських операцій за звітний період (2006 р.). При тому за всіма розрахунковими показниками мають бути наведені формули розрахунку і описаний порядок їх використання.
Журнал реєстрації господарських операцій повинен бути побудований за наступною формою:
Журнал реєстрації господарських операцій
№ |
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський запис |
Сума, грн. |
Облік для цілей оподаткування прибутку підприємств |
||
дебет |
кредит |
валові доходи |
валові витрати |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
|
|
|
|
|
3. Здійснити рознесення господарських операцій за звітний період за рахунках бухгалтерського обліку. Для цих цілей можуть застосовуватися будь-які регістри форм ведення обліку (шахова відомість, картки рахунків, журнали-ордери та відомості) або автоматизована форма з використанням програми 1С: Бухгалтерія.
4. Розрахувати залишки на рахунках на кінець звітного періоду.
5. Скласти оборотну відомість за синтетичними рахунками.
6. Скласти форми бухгалтерської (фінансової) звітності корпорацій:
- баланс (форма № 1);
- Звіт про фінансові результати (форма № 2);
- Звіт про рух грошових коштів (форма № 3);
- Звіт про власний капітал (форма № 4).
Для складання звітності необхідно застосовувати типові форми фінансової звітності № 1-4.
6. Скласти Декларацію з прибутку підприємства.
7. Розрахувати показники, які характеризують фінансовий стан корпорацій, і зробити висновки за кожною їх групою, в т.ч.:
- коефіцієнти ліквідності;
- коефіцієнти платоспроможності (автономності);
- коефіцієнти забезпеченості власними оборотними коштами;
- коефіцієнти маневреності власного капіталу.
8. Розрахувати показники рентабельності, в т.ч.: рентабельності активів; рентабельності власного капіталу; рентабельності діяльності; рентабельності продукції (товарів, робіт, послуг).
Завдання № 1
1. Залишки на рахунках обліку ВАТ „Меркурій” станом на 1.01.2006 р.
№ рахунка |
Назва рахунка |
Сума, грн. |
10 |
Основні засоби |
77500 |
131 |
Знос основних засобів |
12500 |
14 |
Довгострокові фінансові інвестиції (в асоційоване підприємство „Марія”, частка в статутному капіталі – 50%) |
100000 |
281 |
Товари на складі (А – 400 од. по 150 грн./од., Б – 200 од. по 175 грн./од.) |
95000 |
301 |
Каса в національній валюті |
6500 |
311 |
Поточні рахунки в національній валюті |
95250 |
312 |
Поточні рахунки в іноземній валюті (10000 дол. США за курсом 5 грн./дол.) |
50000 |
361 |
Розрахунки з вітчизняними покупцями і замовниками |
66100 |
38 |
Резерв сумнівних боргів |
3600 |
40 |
Статутний капітал (10000 шт. акцій номінальною вартістю 3,5 грн. за акцію) |
350000 |
441 |
Нерозподілені прибутки (збитки) |
15000 |
601 |
Короткострокові позики банків в національній валюті (отриманий 1.12.2005 р. на 2 місяця під 24% річних, основна сума кредиту та відсотки за ним сплачуються по закінченні терміну кредиту) |
60000 |
631 |
Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядчиками |
37800 |
641 |
Розрахунки з податків і платежів (за податком на прибуток) |
4250 |
661 |
Розрахунки з оплати праці |
6000 |
684 |
Розрахунки за нарахованими відсотками (за грудень 2005 р. – суму розрахувати самостійно за даними рахунку 601 про отриманий кредит, його термін і ставку відсотків) |
? |
2. Господарські операції ват „Меркурій” за звітний період (2006 р.)
№ |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
1 |
2 |
3 |
1 |
Нарахована амортизація основних засобів за 2006 р.: - основних засобів адміністративного призначення - основних засобів сфери збуту |
7000 6500 |
2 |
1.06.2006 р. перераховані кошти в національній валюті на депозит строком на 12 місяців під 8% річних |
25000 |
1 |
2 |
3 |
3 |
1.03.2006 р. відображені доходи від участі в капіталі і сума нарахованих до отримання дивідендів на підставі отриманої інформація від асоційованого підприємства „Марія”: - чистий прибуток за 2005 р. - дивіденди за 2005 р. |
25000 6000 |
4 |
Отримані дивіденди від асоційованого підприємства „Марія” на поточний рахунок в національній валюті |
? |
5 |
Нараховані до сплати відсотки за кредит за звітний період – січень 2006 р. (суму розрахувати самостійно за даними рахунку 601 про отриманий кредит, його термін і ставку відсотків) |
? |
6 |
Сплачені відсотки за кредит з поточного рахунку в національній валюті (заборгованість за відсотками погашена повністю за 2 місяці) |
? |
7 |
Повернута основна сума кредиту з поточного рахунку в національній валюті |
60000 |
8 |
Придбані товари у постачальника і оприбутковані на склад, в т.ч.: - товар А - 450 од. за ціною 160 грн./од. - товар Б – 350 од. за ціною 135 грн./од. - ПДВ Всього за рахунком |
72000 47250 23850 143100 |
9 |
Частково погашена кредиторська заборгованість за товари постачальникам |
11500 |
10 |
Списана безнадійна дебіторська заборгованість покупців, за якою минув термін позивної давнини, за рахунок резерву сумнівних боргів |
1750 |
11 |
Відвантажений товар вітчизняним покупцям і відображений доход від його продажу: - товар А – 600 од. за договірною ціною 240 грн./од. (без ПДВ) - товар Б – 500 од. за договірною ціною 262 грн./од. (без ПДВ) - ПДВ Всього за виставленими рахунками |
144000 131000 55000 330000 |
12 |
Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ по реалізованому товару |
55000 |
13 |
Списана собівартість реалізованого товару (собівартість розрахувати самостійно за методом ФІФО) |
? |
14 |
Отримана на поточний рахунок в національній валюті оплата від покупців за реалізований товар |
330000 |
15 |
Придбане програмне забезпечення для автоматизації бухгалтерського обліку – програма „1С: Підприємство 8.0”: - договірна вартість програми (без урахування ПДВ) - ПДВ Всього за рахунком |
25000 5000 30000 |
1 |
2 |
3 |
16 |
Введено придбане програмне забезпечення – програма „1С: Підприємство 8.0” в експлуатацію за його первісною вартістю |
? |
17 |
Отриманий і оплачений рахунок з поточного рахунку в національній валюті за навчання бухгалтера для роботи з придбаним програмним забезпеченням, в т.ч. ПДВ |
5580 |
18 |
Виплачена працівникам заробітна плата за попередній звітний період |
6000 |
19 |
Перерахований в бюджет податок на прибуток за попередній звітний період |
4250 |
20 |
Нарахована заробітна плата за звітний період: - адміністративному персоналу - працівникам сфери збуту |
6000 4000 |
21 |
Проведені відрахування на соціальні заходи, в т.ч. до Пенсійного фонду, у фонд соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності, у фонд соціального страхування на випадок безробіття, від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань від заробітної плати: - адміністративного персоналу - працівників сфери збуту Суму відрахувань у фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві здійснювати за ставкою 2,4% |
? ? |
22 |
Проведені утримання із сум нарахованої заробітної плати персоналу: - податок на прибуток громадян - збір у Пенсійний фонд - збір на страхування на випадок тимчасової непрацездатності - збір на соціальне страхування на випадок безробіття |
1250 200 100 50 |
23 |
Отриманий рахунок за оренду офісу, в т.ч. ПДВ. Рахунок не оплачений |
12600 |
24 |
Нараховані до отримання і отримані на поточний рахунок в національній валюті відсотки по депозиту за 7 місяців 2006 р. (суму розрахувати самостійно - див п.2) |
? |
25 |
Придбані акції ВАТ „Витязь” для перепродажу – 3000 шт. за ціною 10 грн за акцію |
30000 |
26 |
Перепродані акції ВАТ „Витязь” на вторинному ринку і відображений доход від їх реалізації – продано 2500 шт. за ціною 12 грн. за акцію |
? |
27 |
Списана собівартість реалізованих акцій (суму розрахувати самостійно за даними п.25-26) |
? |
28 |
Отримана на поточний рахунок в національній валюті безповоротна фінансова допомога |
20000 |
29 |
Отриманий аванс від покупця ВАТ „Крокус” за товари, які підлягають відвантаженню в майбутньому періоді, в т.ч. ПДВ |
60000 |
1 |
2 |
3 |
30 |
Нараховане податкове зобов’язання з ПДВ по авансу за товари |
? |
31 |
Придбане у постачальника устаткування: - договірна вартість (без урахування ПДВ) - ПДВ Всього за рахунком |
40000 8000 48000 |
32 |
Устаткування введене в експлуатацію за первісною вартістю |
? |
33 |
Погашена заборгованість постачальнику за устаткування з поточного рахунку в національній валюті |
48000 |
34 |
У зв’язку з підвищенням курсу долара США (станом на 31.12.2006 р. курс склав 5,4 грн./дол.) відображена курсова різниця по залишку коштів на поточному рахунку в іноземній валюті (суму розрахувати самостійно) |
? |
35 |
1.11.2005 р. викуплені власні акції у акціонерів – 10000 шт. за номіналом |
? |
36 |
1.12.2006 р. перепродані викуплені акції – 8000 шт. за ціною 4 грн. за акцію |
? |
37 |
У кінці звітного періоду закриті: - рахунки доходів класу 7 - рахунки витрат класу 9 |
? ? |
38 |
Нарахований податок на прибуток за результатами діяльності у звітному році |
? |
39 |
Списана сума нарахованого податку на прибуток на фінансовий результат |
? |
40 |
Визначений і списаний чистий фінансовий результат |
? |
41 |
Сформований резервний капітал – 30% чистого прибутку – і відображено списання використаного на ці цілі прибутку |
? |
42 |
Нараховані дивіденди акціонерам за результатами звітного року – 1,2% на акцію |
? |
43 |
Сплачений з поточного рахунку в національній валюті авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів |
? |
44 |
Нарахований і сплачений з поточного рахунку в національній валюті податок з доходи фізичних осіб від суми дивідендів |
? |
45 |
Виплачені дивіденди з поточного рахунку в національній валюті |
? |