Причини виникнення проблем податкової системи України:

1. значна кількість малоефективних податків та зборів і незначна тривалість базових податкових періодів;

2. нестабільна нормативно-правова база оподаткування й суперечливість окремих законодавчих норм;

3. нераціональна система податкових пільг;

4. значні розбіжності між податковим і бухгалтерським обліком;

5. внутрішня неузгодженість складових системи;

6. нестабільність, складність;

7. порушення принципів економічної, соціальної справедливості та рівномірності;

8. неефективне вирішення фіскальних завдань;

9. низький рівень податкової дисципліни.

Отже, на основі аналізу сучасного стану розвитку податкової системи України, низки її наявних проблем та причин їх виникнення, можна зробити висновок, що податкова систему потребує якнайшвидшого її реформування та вдосконалення.

Рекомендації щодо шляхів вирішення сучасних проблем в податковій системі України:

• формування нового інституційного середовища оподаткування, що, у свою чергу, забезпечить сприятливе для реалізації принципу рівності всіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації;

• створення цілісного та стабільного податкового законодавства;

• підвищення регулюючого потенціалу податкової системи на основі запровадження інноваційно-інвестиційних преференцій;

• забезпечення більш рівномірного розподілу податкового тягаря між платниками податків (поетапне зниження податкового навантаження на платників);

• демократизація податкової служби України, а саме зміна ідеології її функціонування у роботі з платниками та міжнародними партнерами;

• розширення сектору малого бізнесу, який дає змогу, з одного боку, забезпечити зайнятість значної частини населення, а з другого – значною мірою прискорити процеси розвитку національної економіки;

• адміністрування, зменшення масштабів ухилення від сплати податків, формування доходів бюджетів усіх рівнів на основі проведення збалансованої бюджетної політики на середньострокову перспективу;

• зменшити загальну кількість обов’язкових податків та платежів.

Необхідно зазначити, що в результаті здійснення податкової реформи в Україні та, як наслідок, вирішення складних податкових колізій має бути створена податкова система з базовими положеннями, при якій Податковий кодекс України буде єдиним нормативним документом, що регулюватиме відносини з приводу сплати податків.

Більшість країн світу з розвинутою економікою як ефективний антикризовий захід широко використовують такий непрямий метод регулювання, як стимулююче оподаткування. Отримані закордоном позитивні результати в цьому напрямі дозволяють стверджувати про необхідність включення таких заходів до антикризової політики України в економічній сфері.

Усі сформовані та зазначені проблеми переконують, що система оподаткування гостро потребує комплексної реформи, передусім, удосконалення законодавства. Доцільно вжити заходів, які могли б удосконалити систему оподаткування, зокрема:

• зменшити податкове нагромадження,

• зменшення відрахувань із заробітної плати (сприятиме виходу реальних трудових ресурсів із тіні та легальному працевлаштуванню);

• зробити податкове законодавство простішим, послідовнішим та прозорішим;

• скоротити кількість податків, тобто усі малоефективні податки повинні бути скасовані;

• удосконалити механізм оподаткування;

• необхідно розширити використання в нашій державі із зарубіжного досвіду щодо проведення ринкових реформ;

• скористатися досвідом зарубіжних країн щодо посилення повноважень посадових осіб контролюючих органів, наприклад: в Іспанії – де поряд з помірною системою оподаткування діє високопрофесійний податковий орган та застосовують значні фінансові санкції; в США – де тільки за вимогу сплати більшої суми податку чи хабаря посадову особу Служби федеральних доходів може бути притягнуто до адміністративної (штраф до 20тис.дол) чи кримінальної (до 5 років ув’язнення) відповідальності.

Для зниження рівня податкового навантаження на бізнес і скорочення витрат часу платників на нарахування й сплату податків необхідно: поетапно знизити податок на прибуток; скасувати низку малоефективних податків і зборів, що не приносять суттєвого доходу до державного бюджету; реформувати систему сплати внесків до фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування; впровадити принципи нарахування й відповідності доходів і видатків при оподаткуванні прибутку підприємств; запровадити податкові канікули для малого бізнесу.

Для підвищення ефективності адміністрування податків, у тому числі вирішення проблеми податкового шахрайства, необхідно: удосконалити систему ризикоорієнтованого податкового контролю для концентрації уваги контролюючих органів на особах, які ухиляються від сплати податків, і мінімізації втручання контролюючих органів у діяльність сумлінних платників податків; розвинути функції податкової служби, відповідальної за оцінювання ризику різних груп платників податків; підвищити рівень інформаційного забезпечення й впровадження автоматизації в органах державної податкової служби для зниження витрат на адміністрування податкової системи; удосконалити порядок реєстрації платників податків; запровадити прозору систему відповідальності співробітників податкової служби.

Необхідними кроками на шляху побудови цілісної й всеосяжної законодавчої бази є: консолідація податкового законодавства в Податковому кодексі; гармонізація податкового, валютного, митно-тарифного, зовнішньоекономічного й цивільного законодавства; запровадження механізму індексації ставок податків і зборів, установлених у фіксованому значенні, для компенсації інфляційного впливу на розмір податків; зміна чинних договорів про запобігання подвійному оподаткуванню для мінімізації практики ухиляння від оподатковування.

Результатом застосування норм положень, які запроваджуються внаслідок проведення податкової реформи , буде стимулювання господарюючих суб’єктів до зниження частки збиткових виробництв, а також до підвищення прибутковості виробництва-основного чинника, що забезпечує умови для саморозвитку, активізації інвестиційної діяльності. Реалізація визначених завдань реформування податкової системи та прийняття Податкового кодексу України дає змогу створити основи для стабілізації економіко-політичної ситуації, сформувати умови для ефективної реалізації бюджетної політики в державі, що з рештою спричинить зростання економіки України.

На сьогодні вже покращується ситуація, та вирішується одна із важливих проблем: Асоціація платників податків України та Міністерство економічного розвитку і торгівлі України 15 лютого 2013 року підписали Меморандум, за яким домовились співпрацювати у напрямі спрощення порядку здійснення підприємницької діяльності та всебічної підтримки підприємницької ініціативи. Співпраця АППУ та Мінекономрозвитку буде спрямована на підвищення рівня прозорості ведення бізнесу; створення сприятливих умов для активної фінансово-господарської діяльності, розвитку підприємництва; удосконалення інструментів, процедур та стандартів діяльності органів виконавчої влади. У рамках співпраці представники Асоціації будуть залучені до підготовки та експертизи проектів нормативно-правових актів у сфері податкового законодавства, реалізації прав власності, розвитку ринкових відносин. Також відбудеться спільне вироблення пропозицій зі створення та реалізації програм стимулювання розвитку промисловості, окремих галузей економіки. Сторони планують здійснювати спільний моніторинг дотримання посадовими особами державних органів та платниками податків законодавства у сфері розвитку підприємництва, регуляторної політики.