Задание 4: Бухгалтерский баланс

Баланс (от фр. balance) – весы, (лат. bilanx) – имеющий две весовые чаши, в переводе – равновесие, уравновешивание. Бухгалтерский баланс следует рассматривать как элемент метода бухгалтерского учета и как форму бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Баланс, как элемент метода бухгалтерского учета, есть способ экономической группировки и отражения в обобщенном стоимостном (денежном) выражении имущества (средств) организации на определенную дату по его составу и размещению, источникам образования и целевому назначению.

Основополагающим признаком, по которому строится баланс, является деление средств организации по составу и размещению (основные, оборотные) и по источникам их формирования (собственные, привлеченные). В соответствии с этим баланс состоит из двух равных частей «Актива» и «Пассива». В левой части баланса – Активе, отражаются средства по их составу и размещению (основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, денежные средства, инвестиции и т. д.) в порядке возрастания ликвидности. В правой, пассиве – по источникам формирования (капитал, кредиты, займы, кредиторская задолженность и т. д.) по степени возрастания срочности погашения обязательства.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку соблюдается принцип двойной записи, т.е. каждая хозяйственная операция отражается дважды.

Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Однородные статьи баланса группируют в разделы: Внеоборотные активы, Оборотные активы, Капитал и резервы, Долгосрочные обязательства, Краткосрочные обязательства.

Таким образом, актив баланса состоит из двух разделов, сумма которых называется валюта актива, а пассив - из трёх, сумма которых называется валюта пассива.

При правильной классификации объектов учёта и их отражении в документации валюта актива равна валюте пассива, т.е. соблюдается бухгалтерское равенство: актив =пассив.

Выполните задание: Сформируйте балансы предприятия на основании данных, представленных в таблице 5,6:

Таблица 5.- Исходные данные для формирования баланса

№ п/п	Статья баланса	Сумма, тыс. руб.
1	Готовая продукция	480
2	Незавершённое производство	1080
3	Животные основного стада	700
4	Животные на выращивании и откорме	280
5	Задолженность покупателей перед организацией	100
6	Денежные средства в кассе	20
7	Денежные средства на расчётном счете	190
8	Краткосрочные финансовые вложения	200
9	Недостроенное здание конторы	405
10	Грузовые машины	760
11	Трактора	1065
12	Задолженность организации перед персоналом по оплате труда	300
13	Задолженность организации перед поставщиками	320
14	Уставный капитал	600
15	Резервный капитал	500
16	Нераспределенная прибыль	2890
17	Задолженность организации перед банком по кредиту	570
18	Задолженность организации перед бюджетом по налогам	100

Бухгалтерский баланс (по данным табл.5)

Актив	Пассив

Бухгалтерский баланс является так же одной из форм годовой бухгалтерской отчетности, составляемых на основе данных бухгалтерского учёта, подтверждённых инвентаризацией на конец отчетного периода. Вследствие выполнения требования последовательности применения учётных принципов данные на конец отчётных периодов (31 декабря) сопоставимы. На основании сопоставимости данных можно провести анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 6.- Исходные данные для формирования баланса

№ п/п	Объект	Стоимость, тыс.руб.
		31.12.2011г.	31.12.2010г.	31.12.2009 г.
1	Селекционное достижение	1000	989	992
2	Промышленные образцы	150	139	142
3	База данных	268	257	260
4	Здание администрации колхоза	1258	1247	1250
5	Молочная ферма	967	956	959
6	Ремонтная мастерская	450	539	542
7	Основное молочное стадо	2017	2006	2009
8	Автомобильный парк	3408	3397	3400
9	Машинно-тракторный парк	4325	4314	4317
10	Компьютеры	103	92	95
11	Весы	5	-6	-3
12	Долгосрочные вклады	857	846	849
13	Вклад в уставный капитал ЗАО «Урожай»	469	458	461
14	Отложенный налоговый актив	123	112	115
15	Семена	23	12	15
16	Корма	148	137	140
17	Запасные части	30	112	115
18	Средства защиты растений и животных	17	6	9
19	Готовая продукция	43	32	35
20	Товары отгруженные	28	17	20
21	Незавершённое производство	76	65	68
22	НДС по приобретенным ценностям	2	7	10
23	Дебиторская задолженность перед покупателем	25	14	17
24	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	89	78	81
25	Наличные средства в кассе	2	-9	-6
26	Средства на расчётных счетах	1026	1015	1018
27	Собственные акции, выкупленные у акционеров с целью перепродажи	2058	2047	2050
28	Уставный капитал	987	987	987
29	Эмиссионный доход	514	503	506
30	Нераспределённая прибыль	12647	12636	12639
31	Долгосрочный кредит	1825	1814	1817
32	Отложенное налоговое обязательство	437	437	440
33	Краткосрочный займ	873	862	865
34	Кредиторская задолженность перед сотрудникам организации	356	345	395
35	Кредиторская задолженность перед государственными внебюджетными органами	328	317	324
36	Кредиторская задолженность по налогам и сборам	347	336	339
37	Резервный капитал	653	642	648

Бухгалтерский баланс

на _____________ 20__ г.

┌─────────┐

│ Коды │

├─────────┤

Форма по ОКУД │ 0710001 │

├──┬───┬──┤

Дата (число, месяц, год) │ │ │ │

├──┴───┴──┤

Организация ___________________________________________ по ОКПО │ │

├─────────┤

Идентификационный номер налогоплательщика ИНН │ │

├─────────┤

Вид экономической деятельности _______________________ по ОКВЭД │ │

├────┬────┤

Организационно-правовая форма/форма собственности _____________ │ │ │

_________________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС │ │ │

├────┴────┤

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ │384(385)│

└─────────┘

Местонахождение (адрес) ______________________________________

______________________________________________________________

┌───────┬─────────────────────────────────┬───────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя <2> │На ____│ На 31 │ На 31 │

│нения │ │20__ г.│ декабря │ декабря │

│<1> │ │ <3> │20__ г. <4>│20__ г. <5>│

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │ ПАССИВ │ │ │ │

│ │ │ │ │ │

│ │ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ <6> │ │ │ │

│ │Уставный капитал (складочный │ │ │ │

│ │капитал, уставный фонд, вклады │ │ │ │

│ │товарищей) │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Собственные акции, выкупленные у │ ( ) │ ( ) │ ( ) │

│ │акционеров │ <7> │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Переоценка внеоборотных активов │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Добавочный капитал (без │ │ │ │

│ │переоценки) │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Резервный капитал │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Нераспределенная прибыль │ │ │ │

│ │(непокрытый убыток) │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу III │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │

│ │Заемные средства │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Отложенные налоговые │ │ │ │

│ │обязательства │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Резервы под условные │ │ │ │

│ │обязательства │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Прочие обязательства │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу IV │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │

│ │Заемные средства │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Кредиторская задолженность │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Доходы будущих периодов │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Резервы предстоящих расходов │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Прочие обязательства │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │Итого по разделу V │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼───────┼───────────┼───────────┤

│ │БАЛАНС │ │ │ │

└───────┴─────────────────────────────────┴───────┴───────────┴───────────┘

Главный

Руководитель _________ _______________ бухгалтер _________ ________________