Составление гибких смет при калькуляции нормативных затрат и анализе отклонений.

Пример: Предприятие производит молочную продукцию. Ниже представлена смета за период и фактические данные за период. Необходимо провести анализ отклонения прибыли от запланированной в смете: Допущения: Предприятие использует абзорпшн костинг, объем производства равен объему реализации

S

Смета

Кол-во

Фактор активности

Цена реал. (Стоимость, Ставка)

Всего выручка (затра-ты)

Маржи-нальный доход от ед.прод

Кол-во ед.прод.

Кол-во на ед.прод

Q

R (P)

TR (TC)

M

Реализация TR

1000

 1000

100

 100000

  100

ОПМ, кг

 1000

3

3000 

10

  (30000)

  (30)

ТОР, ч

  1000

2

2000 

20

 (40000)

  (40)

ПНРпер на 1ч ТОР

  1000

  2

2000 

5

 (10000)

  (10)

ПНРпост, на 1ч ТОР

  1000

  2

2000 

  4

(8000)

  (8)

Итого расходов: ТС

(88000) 

Маржа прибыли

12000 

12 

Расходы по реализации

(2000)

Прибыль

STM->

10000 

N

Гибкая смета

Кол-во ед.прод.

Кол-во на ед.прод

Q

R (P)

TR (TC)

M

Реализация TR

 500

 500

 100

 50000

  100

ОПМ, кг

  500

  3

  1500

  10

(15000)

  (30)

ТОР, ч

  500

  2

 1000

  20

  (20000)

  (40)

ПНРпер на 1ч ТОР

  500

 2

 1000

  5

  (5000)

  (10)

ПНРпост, на 1ч ТОР

  500

  2

  1000

  4

  (4000)

  (8)

Итого расходов: ТС

 (44000)

Маржа прибыли

 6000

Расходы по реализации

  (2000)

Прибыль

 NTM->

  4000

A

Факт

Кол-во ед.прод.

Кол-во на ед.прод

Q

R (P)

TR (TC)

M

Реализация TR

500

  500

110

  55000

  110

ОПМ, кг

  500

 3,5

1750

9

  (15750)

  (31,5)

ТОР, ч

  500

  1,8

900

21

  (18900)

 (37,8)

ПНРпер

  500

  900

  6,11

5500

 (11,0)

ПНРпост

  500

  900

  2,00

1800

  (3,6)

Итого расходов: ТС

  (41950)

Маржа прибыли

  13050

 26,1

Расходы по реализации

(1500)

Прибыль

 ATM->

  11550