- •Содержательный план занятий
- •Раздел 3.
- •4.Раздел 4.
- •Тема 1.Функции и особенности «Управленческого учета -2»
- •2. Поведенческие, организационные и социальные аспекты управленческого учета.
- •2.Функции управленческого учета
- •Тема 2.Поведение затрат и регрессионный анализ
- •1.Общие принципы
- •Тема 3.Учет потерь в производстве и распределение затрат вспомогательных производств и хозяйств.
- •Перераспределение затрат обслуживающих подразделений на основные производственные подразделения.
- •Сметные ставки накладных расходов.
- •Общепроизводственные накладные расходы
- •Общепроизводственные накладные расходы
- •Непроизводственные накладные расходы.
- •Затраты на брак (чистая сумма 350 у.Е.)
- •Тема 4.Функциональная калькуляция себестоимости.
- •6.Стратегический управленческий учет.
- •Ситуационный обзор: прошлая и текущая деятельность. Оценка риска планов деятельности. Цели и концепции бюджетных систем.
- •Координация
- •Информирование
- •Стимулирование (мотивация)
- •Управление по отклонениям
- •Оценивание
- •Противоречия между целями прогнозов
- •Этапы подготовки функциональных смет
- •Составление смет с нулевой базой (на основе приоритета)
- •Зависимость расходы—выгоды
- •Дискреционные расходы
- •Составление смет с нулевой базой включает этапы:
- •Этапы составления сметы
- •2.2. Пример составления функциональных смет для основного бюджета.
- •Шаг 4 «Бюджет рабочего времени»
- •Шаг 5 «Бюджет производственных накладных расходов»
- •Шаг 6 «Бюджет себестоимости единицы продукции
- •Шаг 7 «Бюджет себестоимости реализованной продукции и запасов гп на конец»
- •1. Проект бюджета денежного потока.
- •2. Бюджет прибыли.
- •3. Проект баланса.
- •Условия контроля
- •Центр составления сметы
- •Планово - финансовая комиссия
- •Функции планово-финансовой комиссии:
- •Руководство по разработке смет
- •Непрерывный бюджет
- •Периодический бюджет
- •Контроль исполнения бюджета Гибкая смета
- •Отчет об отклонениях
- •Причины отклонений:
- •Составление гибких смет при калькуляции нормативных затрат и анализе отклонений.
- •Анализ отклонений фактических данных от сметных. Методы и сложности анализа отклонений.
- •2.3.2.Отклонению по эффективности.
- •2.3.1.Отклонение по затратам
- •2.4.Отклонение по постоянным, накладным, расходам.
- •2.4.1.Отклонение по расходованию постоянных накладных расходов
- •2.4.2.Отклонение постоянных hp no объему производства
- •2.4.2.1.Отклонение постоянных hp no мощности
- •2.4.2.2.Отклонение постоянных hp no эффективности
- •Непроизводственные накладные расходы
- •3.4.Стратегический контроль качества. Тенденции, существенность и контролируемость отклонений.
- •Тема11:анализ "затраты - выход продукции - прибыль" (звп анализ) cost - volume - profit (cvp) analysis.
- •3. Проверка:
- •Тема 12: Анализ инвестиционных решении. Принятие долгосрочных инвестиционных решений
- •I) Период окупаемости (Payback Period, pp)
- •II) Учетный коэффициент (ставка) доходности (Accounting Rate of Return, arr)
- •I) Чистая приведенная стоимость (Net Present Value, npv)
- •II) Внутренняя ставка доходности (Internal Rate of Return, irr)
- •Проект принимается если внутренняя ставка доходности (irr) превышает тре- буемую ставку доходности. Это правило irr.
- •Тема 13.Линейное программирование
- •Тема 14.Ценообразование товаров и услуг
- •3.Тема: Учет потерь в производстве и распределение затрат вспомогательных производств и хозяйств.
- •13.1. Маржинальный подход к ценообразованию.
- •13.2. Ценообразование "затраты плюс".
- •13.3. Установление цен на авиабилеты; вопросы ценообразования, отличные от себестоимости и затрат,
- •13.4. Маржинальный подход, релевантные затраты.
- •13.5. Множественный выбор, релевантные затраты.
- •14.1. Определение приведенной стоимости.
- •14.2. Дисконтированные и недисконтированные методы оценок инвестиций.
- •14.3. Метод окупаемости (равномерные денежные потоки).
- •14.4. Дисконтированные и недисконтированные методы оценок инвестиций.
- •Тема 13. Линейное программирование.
- •17. Выбор системы: децентрализация и трансфертное ценообразование
- •10.4, Тесты.
Шаг 7 «Бюджет себестоимости реализованной продукции и запасов гп на конец»
Наименование продукции,$ себестоимость ед |
Масляный,$ |
Топливный,$ |
Всего |
||
|
ед |
$ |
ед |
$ |
$ |
ОстНач |
100 |
8670 |
50 |
5810 |
14480 |
Производство |
6000 |
520200 |
1000 |
116200 |
636400 |
Реализация |
5000 |
433500 |
1000 |
116200 |
549700 |
ОстКон |
1100 |
95370 |
50 |
5810 |
101180 |
Шаг 8 «Бюджет коммерческих и административных расходов»
Коммерческие расходы: |
49000 |
Комиссионные |
20000 |
Реклама |
3000 |
Заработная плата торговым работникам |
10000 |
Транспортные расходы |
5000 |
Заработная плата служащим |
10000 |
Вспомогательные материалы |
1000 |
Административные расходы: |
26000 |
Зарплата |
21000 |
Прочие |
5000 |
Итого: |
75000 |
Шаг 9 «Бюджет прибыли»
Реализация |
691000 |
Себестоимость реализованной продукции |
(549700) |
Валовый доход |
141300 |
Операционные расходы |
(75000) |
Операционная прибыль |
66300 |
2.3. Пример составления основной сметы: Кассовая консолидированная смета, Бухгалтерский сметный баланс, Сметный отчет о финансовых результатах
Кассовая консолидированная смета (бюджет денежного потока).
Цель кассовой консолидированной сметы - обеспечить достаточную кассовую наличность на любой момент, отвечающую уровню операций по различным сметам. Ввиду того, что планирование наличных средств подвержено неопределенности, необходимо предусматривать суммы, несколько превышающие минимальный объем средств, допуская некоторые пределы погрешности планирования. Кассовая смета поможет фирме избежать появления наличных средств, превышающих ее потребности, позволяя руководству принять меры для превращения излишних средств в краткосрочные инвестиции.
Компания XYZ Баланс на 01.01.2003г.,
|
|
|
|
АКТИВЫ |
ПАССИВЫ |
Оборотные активы: |
|
|
Касса (денежные средства) |
10 000 |
|
Дебиторы |
25 000 |
|
Основные материалы |
19 000 |
|
Готовая продукция |
14 480 |
|
Основные средства: |
|
|
Земля |
50 000 |
|
Здания и оборудование |
380 000 |
|
накопленный износ |
(75 000) |
|
ВСЕГО АКТИВОВ |
423 480 |
|
Кредиторская задолженность: |
|
|
Кредиторы |
|
8 200 |
Задолженность по налогу на прибыль |
|
5 000 |
Акционерный капитал: |
|
|
Простые акции (25 000 шт.) |
|
350 000 |
Нераспределенная прибыль |
|
60 280 |
ВСЕГО КАПИТАЛА |
|
423 480 |
Компания XYZ pic. Прогноз движения денежных средств на 2003г., $
|
Кварталы |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
Поступления от покупателей |
125 000 |
150 000 |
160 000 |
221 000 |
Денежные выплаты: |
||||
материалы |
20 000 |
35 000 |
35 000 |
54200 |
другие текущие расходы |
25 000 |
20 000 |
20 000 |
17000 |
зарплата |
90 000 |
95 000 |
95 000 |
109 200 |
налог на прибыль |
5 000 |
-- |
-- |
-- |
приобретение оборудования |
— |
-- |
-- |
20000 |
Компания считает необходимым оставлять $15 000 на конец каждого квартала. Деньги могут быть заимствованы в сумме до $50 000 под банковский процент за квартал (10%). Процент суммируется и выплачивается, когда выплачивается основная сумма. Предположим, что заем делается в начале, а выплаты производятся в конце кварталов.