Этапы составления сметы
-
Определение сметного периода (оптимально непрерывное (скользящее) составление смет)
Определение ограничивающего фактора
Обсуждение смет с вышестоящим руководством
Окончательное утверждение смет и сведение в обобщенную смету (мастер-бюджет)
Информирование лиц, отвечающих за первоначальное составление смет об основных подходах к этому процессу (на основе предыдущих данных, бюджет нулевой точки), принятому в организации (руководство по разработке смет)
Подготовка различных вариантов смет с учетом ограничивающего фактора
Координация и анализ смет
Последующий анализ
Схема последовательности подготовки бюджетов
Таблица 2.1.1 Типовая схема последовательности подготовки бюджетов
Таблица 2.1.2 Cхема последовательности подготовки бюджетов при ограничении материалов
Таблица 2.1.2 Cхема последовательности подготовки бюджетов при ограничении трудовых ресурсов
2.2. Пример составления функциональных смет для основного бюджета.
Компания XYZ pic. собирается производить два типа насосов: масляный и топливный. Имеются следующие исходные данные: Стоимость основных материалов:
латунь $1,20/кг
алюминий $2.60/кг
Ставка зарплаты основных рабочих $2.05/час
Потребность в материалах и рабочей силе на единицу продукции:
|
Масляный насос |
Топливный насос |
Латунь |
12 кг |
12 кг |
Алюминий |
6 кг |
8 кг |
Затраты труда |
14 ч |
20 ч |
Ниже представлены данные по плановым объемам продаж и запасам:
|
Масляный насос |
Топливный насос |
Плановый объем продаж |
5000 ед |
1000 ед |
Цена реализации единицы |
$105,4 |
$164,0 |
Запасы на начало периода |
100 ед на сумму $8,670 |
50 ед на сумму $5,810 |
Запасы на конец периода |
1100 ед
|
50 ед
|
Основные материалы |
Латунь |
Алюминий |
Запасы на начало периода |
5,000 кг х $1.20 = $6,000 |
5,000 кг х $2.60 = $13,000 |
Запасы на конец периода |
6,000 кг х $1,20 = $7,200 |
1,000 кг х $2.60 = $2,600 |
Производственные накладные расходы:
Вспомогательные материалы (переменные) 30,000
Косвенная заработная плата (переменная) 70,000
Прочие выплаты (переменные) 25,000
Энергия (переменная часть) 8,000
Энергия (постоянная часть) 1,000
Обслуживание (переменная часть) 20,000
Обслуживание (постоянная часть) 4,500
Амортизация 25,000
Налог на собственность 4,000
Страхование собственности 500 Заработная плата контролеров 20,000
Итого 208,000
Коммерческие расходы:
Комиссионные (переменные) 20,000
Реклама 3,000 Заработная плата торговым работникам (переменные) 10,000
Транспортные расходы 5,000
Заработная плата служащим 10,000
Вспомогательные материалы (переменные) 1,000
Итого: 49,000
Административные расходы:
Зарплата 21,000
Прочие 5,000
Итого: 26,000
Шаги по составлению общего бюджета:
Шаг 1 «Бюджет продаж»
Реализация |
Масляный |
Топливный насос |
Всего |
Кол-во, ед |
5000 |
1000 |
|
Цена, $ |
105,4 |
164,0 |
|
Сумма, $ |
527000 |
164000 |
691000 |
Шаг 2 «Бюджет производства»
Кол-во, ед |
Масляный |
Топливный |
ОстНач
|
100 |
50 |
Производство |
6000
|
1000
|
Реализация |
5000 |
1000 |
ОстКон |
1100 |
50 |
Шаг 3 «Бюджет основных материалов»
Наимено-вание материала, $цена за кг |
ОстНач |
Приход |
Расход |
ОстКон |
||||||||||
Масляный |
Топливный |
Всего |
||||||||||||
6000
|
1000
|
|||||||||||||
кг |
$ |
кг |
$ |
кг на ед |
кг |
$ |
кг на ед |
кг |
$ |
кг |
$ |
кг |
$ |
|
Латунь,$1,2 |
5000 |
6000 |
85000 |
102000 |
12
|
72000 |
86400 |
12
|
12000 |
14400 |
84000 |
100800 |
6000 |
7200 |
Алюминий$2,6 |
5000 |
13000 |
40000 |
104000 |
6
|
36000 |
93600 |
8 |
8000 |
20800 |
44000 |
114400 |
1000 |
2600 |
Всего |
|
19000 |
|
206000 |
|
|
180000 |
|
|
35200 |
|
215200 |
|
9800 |