1. Понятие об управлении финансами

В широком смысле слова управление — это процесс поддер­жания функционирования или перевода системы из одного состояния в другое посредством целенаправленного воздей­ствия на объект управления. Управление финансами является частью управленческой деятельности государства, важным зве­ном финансового механизма.

Под управлением финансами понимают осознанное воздей­ствие органов управления различного уровня на финансы страны, которое охватывает распределение и перераспределе­ние созданного общественного продукта, мобилизацию и использование финансовых ресурсов на макро- и микроурон нях. Эта деятельность осуществляется с помощью специфиче ских приемов, способов и методов воздействия на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций государства, достижения целей п выполнения задач финансовой политики.

Управление финансами является сложным процессом, который представляет собой единство управляемой (объекты) и управляющей (субъекты) систем. Управляемая система - это совокупность финансовых отношений и финансовых ресур­сов. Учитывая, что финансы являются объективной экономи­ческой категорией, управлять ими необходимо через познание, изучение специфических свойств и возможностей этой катего­рии. В то же время без управления финансовыми отношения­ми, конкретными формами проявления финансов невозможно эффективно развивать экономику государства. Процесс управ­ления реализуется через следующие стадии: создание, приме­нение, проверка, соблюдение, изучение, анализ и совершен­ствование форм финансовых отношений.

Управляющая система — это совокупность организацион­ных структур (финансовых учреждений), непосредственно осуществляющих управление. На макроуровне к таким струк­турам относятся органы государственной власти, органы местного управления и самоуправления, другие участники про­цесса управления государственными финансами. На микро­уровне управление финансами осуществляют финансовые управления, отделы или экономические службы хозяйству­ющих субъектов. Структура этих органов зависит от размера предприятий, организаций, от вида деятельности, от организа­ционно-правовой формы. Совокупность всех организацион­ных структур, осуществляющих управление финансами, назы­вается органами управления финансами.

Раскрывая содержание процесса управления финансами, необходимо рассмотреть составляющие его функциональные элементы: финансовое планирование и прогнозирование, опе­ративное управление и финансовый контроль.

Финансовое планирование и прогнозирование занимают цен­тральное место в процессе управления финансами, использу­ются для научного обоснования текущего и перспективного развития экономики, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, обес-

Печинают необходимый предварительный контроль за форми­рованием и использованием финансовых ресурсов. Финансо­вое прогнозирование представляет собой систему научно обос­нованных предположений о состоянии финансовой системы и Возможных направлениях развития отдельных ее сфер,,звеньев И субъектов финансовых отношений. В ходе этой деятельно- ети производится увязка материально-вещественных и финан­сово-стоимостных пропорций на макро- и микроуровнях на Перспективу; определяются источники формирования и объе­мы финансовых ресурсов, аккумулируемые в руках государ­ства и у отдельных субъектов хозяйствования на прогнозируе­мый период; обосновываются направления их использования На основе анализа тенденций и динамики финансовых показа­телей; оцениваются финансовые последствия принимаемых Органами государственной власти, местного управления, субъектами хозяйствования решений. Для расчета финансо­вых показателей в процессе финансового прогнозирования Используются такие специфические методы, как математиче­ское моделирование, эконометрическое прогнозирование, экс­пертные оценки и др.

На основе показателей финансовых прогнозов осуществля­ется финансовое планирование с целью научного обоснования движения финансовых ресурсов и изменения соответствую­щих финансовых отношений на определенный период. Финансовое планирование необходимо рассматривать как осу­ществляемое субъектами власти и субъектами хозяйствования Планомерное управление процессами создания, распределе­ния, перераспределения и использования финансовых ресур­сов. Оно направлено на достижение пропорционального и сба­лансированного развития экономики, обеспечение устойчи­вых темпов экономического роста. В этом процессе на всех уровнях должны обеспечиваться сбалансирование доходов и расходов субъектов хозяйствования и субъектов власти, пока­зателей производственных планов и прогнозов социально-эко­номического развития, соблюдение плановых пропорций между движением материальных и финансовых ресурсов. Финансовое планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся в бухгалтерской, ста­тистической и оперативной отчетности, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

Оперативное управление представляет собой комплекс меро­приятий, направленных на выполнение финансовых прогно­зов, планов на различных уровнях, начиная с момента мобили зации финансовых ресурсов и заканчивая их целевым и эффективным использованием. Важнейшей задачей оператив­ного управления является обеспечение на всех стадиях распре­делительного процесса выполнения запланированных финан­совых показателей, а также достижение максимального эффекта при минимальных затратах на основе анализа теку­щей финансовой ситуации и соответствующего перераспреде­ления финансовых ресурсов. Одним из методов оперативного управления выступает финансовое регулирование, с помощью которого осуществляется маневрирование финансовыми ресурсами между различными сферами общественной деятель­ности, территориями, отраслями экономики, предприятиями, организациями. В ходе оперативного управления финансами обеспечиваются стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования, решаются зада­чи обеспечения финансовой поддержки населения, преду­преждаются и ликвидируются чрезвычайные ситуации в ходе финансово-хозяйственной деятельности и ликвидируются их последствия.

Финансовый контроль имеет важное значение для управле­ния финансами на любом уровне, обеспечивая надежное функ­ционирование всей финансовой системы, реализуя намечен­ную государством финансовую политику. Он представляет собой особую сферу деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления и финансовых служб организаций, предприятий, отраслей по сбору и анализу информации о действительном финансовом состоянии управ­ляемого объекта и эффективности принятых управленческих решений. Цель финансового контроля заключается в своевре­менном получении всей информации о ходе процесса управле­ния финансами на макро- и микроуровне, выявленных ошиб­ках и нарушениях для принятия соответствующих решений. В ходе финансового контроля обеспечиваются финансовая безопасность государства и финансовая устойчивость субъек­тов хозяйствования; выполнение всеми субъектами хозяйство­вания своих финансовых обязательств, особенно перед госу­дарством; рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффек­тивного и законного использования; соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответ-

Стиснности за результаты своей деятельности. Финансовый Контроль связан со всеми функциональными элементами управ­ления финансами.

2. Органы управления финансами в Республике Беларусь, их задачи и функции

Организация управления финансами в Республике Беларусь Включает стратегическое (общее) управление и оперативное (непосредственное) управление финансами.

Стратегическое управление выражается в определении источников и размеров финансовых ресурсов, которые должны обеспечить воспроизводство в пропорциях, заложенных прог­раммами социально-экономического развития государства; установлении оптимальных соотношений между финансовы­ми ресурсами органов государственной власти, местного само­управления и субъектов хозяйствования; выявлении наиболее эффективных направлений использования финансовых ресур­сов и резервов их роста. Стратегическое управление финанса­ми осуществляют Президент и высшие органы законодатель­ной и исполнительной власти, к которым в Республике Бела­русь относятся Национальное собрание (Парламент) и Совет Министров.

Президент Республики Беларусь, исходя из положений Кон­ституции, призван обеспечивать согласованное функциониро­вание и взаимодействие органов законодательной и исполни­тельной власти, определять внутреннюю и внешнюю политику государства, на основе которой проводится финансовая поли­тика. Президент Республики Беларусь после принятия Парла­ментом Республики Беларусь бюджета на текущий год утвер­ждает его, издает декреты, указы по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов государства, денежно- кредитной политики, по регулированию валютных и таможен­ных отношений, контролю за целевым, эффективным и закон­ным расходованием государственных финансовых ресурсов.

Парламент Республики Беларусь как высший законодатель­ный орган принимает законы, в том числе регламентирующие финансовые отношения, устанавливает налоги, сборы, ненало­говые платежи. Совет Министров Республики Беларусь высту­пает как единый центр управления финансами в лице своих структурных подразделений (Министерств, Государственных комитетов, концернов и других отраслевых объединений).

лизированные органы на общегосударственном, отраслевом уровнях, на уровне отдельных организаций. На общегосудар­ственном уровне управление финансами осуществляют Минис­терство финансов, Министерство по налогам и сборам, Нацио­нальный банк Республики Беларусь.

Министерство финансов Республики Беларусь, являясь цен­тральным органом оперативного управления финансами, про­водит единую финансовую, бюджетную, налоговую политику, утвержденную Парламентом, Президентом и Правительством Республики Беларусь. Свою деятельность оно осуществляет на основании Конституции Республики Беларусь, иных законода­тельных актов, Положении о Министерстве финансов.

К основным задачам Министерства финансов относятся:

• проведение государственной политики, осуществление регулирования и управления в финансовой сфере деятельно­сти и координация деятельности в этой сфере других респуб­ликанских органов государственного управления;

• обеспечение активного использования финансов в целях повышения эффективности производства, роста национально­го дохода, создания и развития прогрессивных рыночных форм и структур;

• разработка предложений по совершенствованию форм финансовых взаимоотношений организаций и граждан с госу­дарством по обеспечению роста финансовых ресурсов;

• эффективное проведение бюджетно-финансовой и нало­говой политики;

• участие в организации инвестиционного сотрудничества республики и регулирования внешней государственной задол­женности;

• контроль за соблюдением финансовых интересов государ­ства, в том числе в процессе интеграции Республики Беларусь в мировое хозяйство;

• проведение государственной политики в области страхо­вой деятельности, государственный надзор за страховой дея­тельностью на территории Республики Беларусь;

• осуществление лицензирования и контроль за соблюдени­ем законодательства об осуществлении лицензируемых видов деятельности, лицензионных требований и условий юридиче­скими лицами и индивидуальными предпринимателями, полу­чившими в установленном порядке специальные разрешения, выдаваемые Министерством финансов;

• государственное регулирование бухгалтерского учета и отче тности, аудиторской деятельности, рынка ценных бумаг и др.

Основные функции Министерства финансов в соответ- отнии с указанными задачами: осуществление методического руководства бюджетно-финансовой сферой в республике; изуче­ние экономики и финансов отраслей; разработка предложений по совершенствованию финансово-кредитного механизма и увеличению доходов бюджета; организация работы по состав­лению проекта республиканского бюджета; определение Порядка, сроков составления и представления в Министерство финансов республиканскими органами государственного управления, областными и Минским городским исполнитель­ными комитетами, организациями прогнозных данных о дохо­дах и расходах бюджетов для разработки проекта республикан­ского бюджета, нормативов отчислений от республиканских Налогов, других обязательных платежей и иных поступлений в местные бюджеты; ежегодная разработка проекта закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый год И представление его в Совет Министров; участие в работе по составлению краткосрочных и долгосрочных прогнозов эконо­мического развития государства, его платежного баланса; раз­работка и определение порядка и сроков составления и испол­нения республиканского бюджета, обеспечение его исполне­ния, осуществление систематического контроля за исполнени­ем республиканского бюджета, за соблюдением банками Рес­публики Беларусь его кассового исполнения; проведение ана­лиза и при необходимости корректировка в утвержденных пре­делах и с учетом имеющихся финансовых ресурсов важнейших показателей республиканского бюджета и др.

Возложенные на Министерство финансов задачи и функ­ции выполняют его структурные подразделения: Главное управ­ление бюджетной политики, Главное государственное казна­чейство, Главное контрольно-ревизионное управление, Глав­ное управление налоговой политики и доходов бюджета, Глав­ное управление финансирования социальной сферы и науки, Главное управление регулирования государственных заимство­ваний и денежно-кредитной политики, Главное управление страхового надзора и др.

В систему Министерства финансов включаются органы управления на местном уровне, к которым относятся област-

2

41

а Зак. 935

ные и городские финансовые управления, городские и район­ные финансовые отделы, финансовые отделы районных адми­нистраций в городах с районным делением. В своей деятельно­сти местные финансовые органы подчиняются вышестоящим финансовым органам, а также местным исполнительным и распорядительным органам.

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является республиканским органом управления, проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование, управление и контроль в сфере налогообложения, а также координирующим деятельность в этой сфере других республи­канских органов государственного управления.

Основными задачами Министерства являются:

• осуществление контроля в пределах своей компетенции за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лица­ми доходов, имущества и источников денежных средств, обес­печением правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды;

• учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;

• разработка предложений по упрощению налоговой систе­мы, порядка налогового учета и налогового контроля, совер­шенствованию порядка исчисления и уплаты налогов, других предложений по совершенствованию налогового законода­тельства, его унификации;

• предупреждение, выявление и пресечение нарушений в сфере налогового законодательства; принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, иных обязательных платежей в бюджет и др.

В соответствии с возложенными на Министерство по нало­гам и сборам задачами предусмотрено выполнение следующих функций: контроль за соблюдением налогового законодатель­ства; организация деятельности инспекций Министерства по налогам и сборам по выполнению задач, стоящих перед нало­говыми органами; подготовка предложений по совершенство­ванию государственной политики в области производства и оборота алкогольной продукции и табачных изделий; проведе­ние разъяснительной работы по вопросам применения налого­вого законодательства, законодательства о предприниматель­стве, о декларировании доходов физическими лицами; анализ отчетных данных, результатов проверок, проводимых налого­выми органами, на основании которого разрабатываются пред­ложения по совершенствованию деятельности инспекций; ряд других функций.

В структуру Министерства по налогам и сборам входят раз­личные структурные подразделения: главные управления, управления, отделы, на которые возложены конкретные задачи И функции. В систему министерства кроме центрального аппа­рата управления включены инспекции по областям и г. Минску, районам и городам, районам в городах, а также госу­дарственные организации, подчиненные Министерству по налогам и сборам. Они в совокупности составляют систему налоговых органов Республики Беларусь.

В силу специфики своей деятельности Национальный банк Республики Беларусь не относится ни к одной из трех ветвей власти, однако подотчетен непосредственно Президенту Рес­публики Беларусь. На него возложены определенные задачи по оперативному управлению финансами, в частности защита и обеспечение устойчивости белорусского рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иност­ранным валютам; развитие и укрепление банковской системы страны; обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы.

В соответствии с задачами Национальный банк выполняет следующие функции: разрабатывает и совместно с Правитель­ством страны проводит единую денежно-кредитную политику в порядке, установленном Конституцией Республики Беларусь, Банковским Кодексом и иными законодательными актами; принимает участие в разработке прогноза платежного баланса страны и организует составление платежного баланса; осу­ществляет валютное регулирование и валютный контроль, в том числе и через уполномоченные банки; организует эффек­тивное, надежное и безопасное функционирование системы межбанковских расчетов; регулирует денежное обращение и кредитные отношения; участвует в разработке и утверждении нормативных правовых актов, регламентирующих функциони­рование финансовых и кредитных отношений, и др.

На отраслевом уровне управление финансами осуществля­ют финансовые управления (отделы) соответствующих минис­терств, государственных комитетов, концернов и других отрас­левых объединений. Они выполняют следующие задачи: орга-

низуют управление финансовой деятельностью реей отрасли; составляют и организуют выполнение сводных финансовых планов и прогнозов; планируют и осуществляют мероприятия по повышению эффективности финансово-хозяйственной дея­тельности на подведомственных предприятиях (организа­циях); формируют и организуют эффективное использование целевых фондов денежных средств на уровне отрасли; осу­ществляют контроль за выполнением финансовых планов под­ведомственными организациями (предприятиями), за их финансово-хозяйственной деятельностью и др.

На уровне отдельных организаций (предприятий) управле­ние финансами возложено на финансовые отделы или другие экономические службы (бухгалтерии), которые выполняют следующие основные задачи: составляют и организуют выпол­нение финансовых планов, прогнозов, бизнес-планов на перс­пективу и текущий период; организуют своевременное и пол­ное выполнение финансовых обязательств перед государ­ством, покупателями, поставщиками, кредиторами, работника­ми; осуществляют контроль за выполнением запланированных финансовых показателей, изысканием дополнительных резер­вов увеличения финансовых ресурсов и т.д.

3. Финансовый механизм, его составные элементы, используемые в управлении финансами

Эффективное формирование, размещение и использова­ние финансовых ресурсов государства, организаций (пред­приятий) невозможно без использования финансовых мето­дов управления и методического инструментария, регулирую­щих процессы разработки, принятия и выполнения управлен­ческих решений в сфере финансов. Необходимую базу для оценки действующего положения и прогнозирования будуще­го обеспечивает финансовый механизм, посредством которого осуществляется воздействие на воспроизводственный процесс и уровень экономического развития.

Как совокупность определенных форм и методов организа­ции финансовых отношений, инструментов и рычагов воздей­ствия на экономическое и социальное развитие финансовый механизм существует на уровне государства в целом и его административно-территориальных единиц (местных органов власти) и на уровне субъектов хозяйствования. Он характери­

зуется как система управления финансами, подчиненная финансовой политике государства и финансовой политике организаций (предприятий). Финансовый механизм имеет особенности применения в каждом звене финансовой систе­мы государства.

Функционирование финансового механизма государртва и его местных органов власти происходит в процессе формиро­вания и использования централизованных фондов денежных средств, государственного регулирования децентрализован­ных финансов и осуществления контроля за соблюдением законодательства в финансовой сфере. Финансовый механизм государства направлен на выполнение важнейших макроэко­номических показателей, характеризующих экономический потенциал и место страны в мировом сообществе, на выполне­ние национальных экономических и социальных программ, обеспечение экономической безопасности, стабилизацию финансов организаций и предприятий, повышение уровня жизни граждан.

Финансовый механизм местных органов власти направлен на обеспечение финансовыми ресурсами потребностей террито­рий в соответствии с планами их развития.

На государственном уровне управления финансами используются такие виды финансового механизма, как бюд­жетный, налоговый, ценовой, валютный и др.

Функционирование финансового механизма организаций (предприятий) происходит в процессе формирования, распре­деления и использования денежных доходов и поступлений, децентрализованных фондов денежных средств. В организа­циях (предприятиях) реального сектора экономики финансо­вый механизм направлен на формирование и использование финансовых ресурсов, собственного капитала и заемных средств, поддержание финансовой устойчивости, минимиза­цию издержек. В непроизводственной сфере финансовый механизм организаций и учреждений связан с бюджетным финансированием и получением доходов от коммерческой деятельности.

По своей сути финансовый механизм организации (пред­приятия) — это система управления финансами, предназначен­ная для реализации экономических взаимосвязей между субъектами хозяйствования на основе законодательных актов и нормативных документов путем использования финансо­вых методов управления и финансовых рычагов (инструмен­тов). Финансовый механизм организация строит самостоя­тельно в рамках правового поля, установленного государством.

На любом уровне управления основными элементами финансового механизма являются: финансовые отношения как объект финансового управления, финансовые методы, финансовые инструменты, правовое и информационное финансовое обеспечение.

Финансовый метод можно определить как способ воздей­ствия на хозяйственный процесс, включающий производствен­ную (текущую), инвестиционную и финансовую деятельность. Финансовый метод отвечает на вопрос «Как воздействовать?».

В литературных источниках финансовыми методами назы­вают планирование и прогнозирование, самофинансирование, инвестирование, кредитование, налогообложение, страхова­ние, расчеты и др. В обобщенном виде к финансовым методам следует отнести финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль.

Финансовые рычаги (инструменты) представляют собой показатели, используемые в управлении и обеспечивающие достижение желаемых результатов. Их еще называют приема­ми действия финансовых методов. К финансовым рычагам относятся, например, прибыль, доходы, амортизационные отчисления, арендная плата, процентные ставки, цена, формы расчетов, дивиденды, виды и формы кредита, санкции, льготы. Финансовый рычаг отвечает на вопрос «Чем воз­действовать?». Можно согласиться с авторами, считающими, что в самом общем виде финансовым инструментом является любой контракт, по которому происходит одновременное уве­личение активов одной организации и финансовых обяза­тельств — другой.

В современных условиях большая часть финансовых реше­ний принимается персоналом организаций самостоятельно. В этой связи возрастает роль финансового менеджмента, пред­ставляющего собой часть общего менеджмента в организа­циях. Как наука финансовый менеджмент изучает методоло­гию, принципы, способы, методику разработки и реализации финансовых решений. Он необходим во всех сферах хозяй­ственной деятельности и направлен на выполнение стратеги­ческих и тактических целей функционирования субъектов хозяйствования и их поведения на рынке.

Стратегические и тактические цели, как правило, индиви­дуальны для каждого хозяйствующего субъекта. Интересы организаций (предприятий) в вопросах учетной политики, объемов реализации, регулирования размеров прибыли, выплаты дивидендов, привлечении источников финансирова­ния и других различаются.

Финансовый менеджмент организаций в самоМ общем виде можно также охарактеризовать как управление финансами.

Финансовый менеджмент опирается на финансовый ме­ханизм организации, включающий инструменты и методы, с помощью которых осуществляется построение финансо­вых отношений, управление денежными потоками, фонда­ми денежных средств, капиталом, доходами и расходами субъекта.

Для достижения целей финансового менеджмента необхо­димо наличие эффективного финансового механизма, а для этого в свою очередь — хорошо поставленная финансовая работа. Как можно заметить, понятия «финансовый менед­жмент» и «финансовый механизм» неразрывно связаны между собой. Однако ведущая роль в достижении поставленных целей принадлежит финансовому менеджменту.

Располагая одинаковыми исходными элементами финансо­вого механизма, две организации в конкретной ситуации могут получить различные результаты. Объясняется это тем, что финансовый менеджмент индивидуален, он не имеет гото­вых ответов. Успех в организации и управлении финансами во многом зависит от умения использовать методы, приемы, спо­собы решения финансовых вопросов, оценивать и анализиро­вать хозяйственные ситуации, прогнозировать влияние внеш­них факторов, определять оптимальные размеры капитала и денежных фондов, минимизировать риски.

На эффективность финансового менеджмента и финансо­вого механизма предприятия влияют квалификация специа­листов финансовых служб (финансовых менеджеров) и те «правила», которые устанавливает государство. Иными слова­ми, финансовый механизм, устанавливаемый в государстве на макроуровне (налоговый, бюджетный, кредитный, ценовой расчетный) оказывает воздействие на финансовый механизм организаций (предприятий). Задачей государственного фи­нансового механизма является обеспечение логической связи между общегосударственными и децентрализованными финансами с сохранением условий функционирования последних. В ходе становления и развития рыночной эконо­мики в Беларуси важно сочетать самостоятельность предприя­тий с государственным регулированием экономики и фи­нансов.