5. Методы планирования прибыли от реализации продукции

Планирование прибыли — сложный и многогранный про­цесс, включающий анализ хозяйственной деятельности орга­низации (предприятия) за период, предшествующий планируе­мому, оценку выполнения плана по прибыли за последний отчетный период, многовариантные расчеты ее объема на предстоящий период (год, квартал).

Планирование прибыли имеет большое значение для орга­низации (предприятия). Оно позволяет правильно оценить ее финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирова­ния работников, решения их социальных проблем. От объема прибыли зависит и реализация дивидендной политики акцио­нерною предприятия.

Организация самостоятельно разрабатывает план по при- Омип. Методы планирования прибыли от видов деятельности, укачанных в уставе организации, в настоящее время не регла­ментированы. Традиционно применяют метод прямого счета или аналитический метод. Кроме того, могут использоваться методы: нормативный, совмещенный, факторный, экономико- П'итистические.

Расчеты рекомендуется выполнять отдельно по видам дея­тельности. Это повышает их точность, имеет значение для Предлагаемой величины налога на прибыль, так как доходы от некоторых видов деятельности не облагаются налогом на при­быль, а другие могут облагаться по повышенным или понижен­ным ставкам.

Расчет прибыли методом прямого счета выполняется по отдельным видам изделий или группам однородных изделий с последующим суммированием в целом по организации. Используют две формулы:

П = В — А — НДС — И_н — С_{р п},

где П — прибыль от реализации продукции; В — выручка от реа- ЛИчации продукции в отпускных ценах; А - акцизы; НДС — Налог на добавленную стоимость; И_н — иные налоги и обяза­тельные платежи, подлежащие перечислению в бюджет из Выручки от реализации; С_{р п} - полная себестоимость реализуе­мой продукции;

П = П_нг + П_т — П_кг,

ГДС П„ _г, П_{к г} - прибыль в остатках готовой продукции на нача­ло и конец планируемого периода; П_т - прибыль на товарный Выпуск продукции.

По каждой из составляющих второй формулы расчет дела­ется по схеме первой формулы с той разницей, что при расче­те прибыли в остатках продукции на начало и конец планируе­мого периода прибыль рассчитывается с учетом производ­ственной себестоимости, а прибыль на товарный выпуск про­дукции определяется на базе полной себестоимости товарной продукции.

Прямой счет прибыли методически прост, но при большом количестве наименований продукции трудоемкость этого метода значительно возрастает.

Расчет требует:

• определения ассортимента по всем-позициям номенкла­туры;

• составления калькуляций по изделиям сравнимой про­дукции;

• исчисления плановой себестоимости и договорных цен по несравнимой продукции, что, в свою очередь, предполагает разработку сметы затрат на производство по ее элементам;

• установления цен реализации выпускаемой продукции.

Недостатком метода является то, что он не позволяет

выявить факторы, влияющие на размер прибыли в плановом периоде.

Аналитический метод находит применение при планирова­нии прибыли в отраслях с широким ассортиментом продук­ции, как дополнение к прямому методу, для проверки. Базой расчета служат затраты на 1 тыс. р. товарной продукции, базо­вая рентабельность, а также совокупность отчетных показате­лей деятельности организации.

С учетом затрат на 1 тыс. р. товарной продукции прибыль планируется по всему выпуску товарной продукции (сравни­мой и несравнимой). Расчет выполняется по формуле

П_т = Т (1000-3)/1000,

где П,, - прибыль на товарный выпуск продукции; Т — товарная продукция в ценах реализации предприятия; 3 - затраты (р.) на 1 тыс. р. товарной продукции, исчисленной в ценах реализации.

Пример. Выпуск товарной продукции в ценах реализации в плано­вом году составит 300 млн р. Затраты на 1 тыс. р. этой продукции равны 900 р. Прибыль на 1 тыс. р. выпуска продукции составит 100 р. (1000 - 900), на весь товарный выпуск - 30 млн р. (300 • 100 : 1000).

Для определения общей суммы прибыли от реализации, полученный результат корректируется на изменение прибыли в переходящих остатках готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

Данный метод применяют при ускоренном планировании, а также на стадии составления предварительных финансовых расчетов.

На основе базовой рентабельности планируют прибыль по сравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и прибыль от реализации в плани­руемом году.

hicici нключает девять этапов:

1. расчет прибыли по сравнимой продукции на основании Idtumtit рентабельности;

)) определение влияния на прибыль изменения себестоимо- вш сримпимой товарной продукции;

.1) определение влияния на прибыль изменений в ассорти­мент по сравнимой товарной продукции;

4. расчет влияния на прибыль качества сравнимой товар- НИИ продукции;

5. расчет влияния на прибыль изменений цен реализации Тонирпой продукции;

6. определение прибыли в переходящих остатках готовой Продукции;

7. расчет прибыли от реализации продукции;

S) определение прибыли по несравнимой товарной про­дукции;

9) расчет общей прибыли от реализации сравнимой и не- враинимой продукции.

Финансовые расчеты по каждому этапу выполняются в Соответствии с определенным алгоритмом. Для примера рас­смотрим порядок расчета по этапам 1, 8.

Пример. Производственная себестоимость сравнимой товарной Продукции на плановый год (за вычетом управленческих расходов) Составляет 45 ООО тыс. р. Ожидается рост себестоимости в размере 5%. Сравнимая товарная продукция планового года по производствен­ной себестоимости отчетного года будет равна 42 857 тыс. р. (45 ООО х К 100/(100+ 5)).

На основании базовой рентабельности (10%) определяют сумму Прибыли, обусловленную влиянием только одного фактора — объема Производства продукции в плановом году. Она составит 4285,7 тыс. р.

Прибыль по несравнимой товарной продукции рассчитыва­ется методом прямого счета как разница между ценой реализа­ции и себестоимостью изделий. Если цены не установлены, Прибыль исчисляют по среднему уровню рентабельности.

Пример. Себестоимость несравнимой товарной продукции в пла­новом году предусмотрена в сумме 800 тыс. р., средняя рентабель­ность 15%, прибыль будет равна (800 ■ 15 / 100) = 120 тыс. р.

Нормативный метод используют в строительных фирмах, которые предусматривают норму прибыли в договорной цене на продукцию строительства. Норму прибыли (в % от сметной стоимости прямых затрат и накладных расходов) согласовыва­ют с заказчиком (застройщиком).

Совмещенный (комплексный) метод применяется в тех слу­чаях, когда предприятие выпускает как сравнимую, так и не­сравнимую (новую) продукция. По несравнимой продукции используют метод прямого счета.

Факторный метод включает следующие процедуры:

• установление базового показателя отчетного периода — валовой прибыли, прибыль от продаж, прочих доходов и расхо­дов, себестоимости продукции и ее структуры по элементам затрат;

• определение плановых показателей хозяйственной дея­тельности на предстоящий период — рост объема производ­ства и реализации продукции, снижение ее себестоимости, изменение прочих доходов и расходов;

• установление индекса инфляции, т.е. изменение уровня цен на потребляемые ресурсы, транспортные услуги, повыше­ние размера оплаты труда персонала и др.

Принцип планирования состоит в том, что величина при­были, вычисленная прямым или аналитическим методом, кор­ректируется на индексы инфляции и другие изменения в хозяйственной деятельности предприятия.

Экономико-статистические методы используют на круп­ных предприятиях, где имеется возможность собрать и оценить большой массив данных учетной информации и установить корреляционную зависимость между объемом продаж, себестоимостью, прибылью и другими параметра­ми. Они предполагают применение компьютерных техно­логий.

Метод самофинансирования используют финансово-устой­чивые предприятия. Выполняемые плановые расчеты включают:

• определение потребности в финансовых ресурсах на про­изводственное и социальное развитие, не учитывая амортиза­ционных отчислений;

• вычисление удельного веса прибыли на производственное и социальное развитие в общей сумме прибыли за отчетный период;

• определение размера чистой прибыли, обеспечивающей самофинансирование;

• расчет удельного веса чистой прибыли в общей сумме прибыли на базе фактических данных за отчетный период и определение на его основе суммы прибыли, обеспечивающей условия самофинансирования.

Рисчсг общей суммы прибыли (П_обш) выполняется по фор­му иг

П_общ = ЧП_прог / У_отч • 100,

Где ЧН_прог - прогнозируемая чистая прибыль, обеспечиваю­щим самофинансирование; У_отч - удельный вес чистой прибы­ли н общей прибыли за отчетной период.

Модель прогнозирования денежных потоков является новым мотодом. За базу для расчета принимают разработанный на Предприятии текущий план (бюджет) поступления и расходо- ■йния денежных средств по основной деятельности. Расчет чистой прибыли (ЧП) на предстоящий период (год, квартал) осуществляется по формуле

ЧП = ПДС_Ш1 - РДС_ПЛ - АО_ш - ПК_Ш,

Где Г1ДС_ПЛ - плановая сумма поступления денежных средств По основной деятельности; РДС_ПЛ — плановая сумма расходова­ния денежных средств по основной деятельности; АО_Ш1 — пла­новая сумма амортизационных отчислений по основным сред­ствам; ПК_пл — плановая сумма процентов за краткосрочный Кредит.

На основе плановой суммы чистой прибыли по основной деятельности определяется плановый объем прибыли от реали- |вции (П) и маржинального дохода (МД). В этих целях исполь- |уют следующие формулы:

П = ЧП • 0,24,

Где 0,24 — ставка налога на прибыль (доли единиц);

МД = СИпл + П,

где СИ_ПЛ - плановые условно-постоянные издержки.

Тогда прогнозируемый объем (уП_прог) продаж равен

vn_npor = МД + ПИ_пл,

где ПИпл ~ плановые переменные издержки.

Использование данной модели позволяет также увязать планируемую прибыль от основной деятельности с денежны­ми потоками по текущей деятельности, детализировать ее фор­мирование по периодам (кварталам).

Другая модель, используемая в отраслях с развитой рыноч­ной экономикой, основана на анализе лимита рентабельности.

Расчет минимального объема продаж (vll_min) осуществляет­ся по формулам:

^vn_min ⁼ СИ : ( 1 — ПИ) / уГТдд,

где СИ — условно-постоянные издержки; ПИ — переменные издержки; уПщ, — плановый объем продаж в предстоящем году, или минимальный объем продаж;

^уП_тщ ⁼ СИ / (1 — Уцл),

где У_т — удельный вес плановых переменных издержек в объе­ме продаж (доли единицы).

Тогда прогнозируемая прибыль определяется минималь­ным объемом продаж и прогнозируемой рентабельностью продаж.

Прогноз плановой суммы прибыли можно осуществлять на базе рентабельности вложенного капитала. С этой целью сна­чала устанавливают объем денежных средств, авансируемых в оборотные и внеоборотные активы; затем рассчитывают коэф­фициент оборачиваемости вложенного капитала (отношение объема продаж к вложенному капиталу); вычисляют коэффи­циент прибыли (частное от деления объема продаж и прибы­ли); определяют рентабельность продаж (частное от деления прибыли на объем продаж); устанавливают интегральный показатель по формуле

прибыль объем продаж прибыль

вложенный капитал ~ вложенный капитал объем продаж

Приведенные модели позволяют определить приемлемую для организации величину плановой прибыли от реализации и осуществить ее дальнейшие распределение на цели потребле­ния, развития бизнеса и другие потребности.

Для исчисления конечного финансового результа­та кроме прибыли от реализации планируют операционные и внереализационные доходы и расходы. В план включа­ются доходы, имеющие постоянный характер, и доходы, свя­занные с нормальной деятельностью организации (напри­мер, арендная плата, проценты по ценным бумагам, депо­зитным вкладам).