5. Виды финансовых планов организаций (предприятий)

Организации (предприятия) самостоятельно определяю: виды и периодичность разрабатываемых финансовых планов

Финансовый план хозяйствующего субъекта — это плановый документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств на текущий (до 1 года) и долгосрочный (свыше 1 года) период.

По срокам разработки различают долгосрочные, годовые (текущие), оперативные финансовые планы и расчеты к ним Финансовые планы могут составляться в форме расчетною баланса доходов и расходов (годовой финансовый план), бюджета (инвестиционный), сметы (фонды накопления, потребления и др.) или в форме таблиц к бизнес-плану.

В целях обоснования объема финансовых ресурсов на теку щий период и долгосрочную перспективу организации могу i разрабатывать различные финансовые планы (табл. 9.1). Одна ко в современной отечественной практике финансовое плапи рование пока не стало эффективным инструментом управле­ния несмотря на то, что организации составляют текущие (годовые) финансовые планы, бизнес-планы, платежные календари, расчеты потоков денежных средств и др. Общим недостатком является отсутствие системы планирования, фор мальный анализ выполнения планов.

Таблица 9.1. Виды финансовых планов организации (предприятия)

Вид плана	Периодичность составления
1 Расчетный баланс доходов и рас­ходов (годовой финансовый план)	Год с поквартальной разбивкой
7. Инвестиционный план (бюджет)	Квартал, год, более длительный период с разбивкой пр годам
1. Кредитный план (бюджет)	Квартал, год
4. Валютный план	Квартал, год
5, План (прогноз) движения денеж­ных средств	Квартал, год
Л. Налоговый план (бюджет)	Квартал, год
7. Кассовый план (заявка)	Квартал
8. Платежный календарь	Месяц, декада, пятидневка и др.
9. Прогноз объема реализации (составляется к бизнес-плану)	По мере необходимости
10. Баланс денежных расходов и поступлений (составляется к биз- нес-плану)	По мере необходимости
11. Прогноз баланса активов и пас­сивов (составляется к бизнес-пла­ну)	По мере необходимости
12. График безубыточности (со­ставляется к бизнес-плану)	По мере необходимости

Сегодня на многих предприятиях и в организациях приори­тет отдается текущему финансовому планированию. Основным текущим планом является годовой финансовый план. Годовой финансовый план и расчеты к нему раскрывают возможности инвестиционного финансирования субъекта хозяйствования и обосновывают его общую прибыль (убыток), с разбивкой по составляющим элементам (от видов деятельности, операцион­ных доходов и расходов, внереализационных доходов и расхо­дов). Эта характерная черта годового (текущего) финансового плана подтверждает целесообразность его составления и в настоящее время, поскольку в других финансовых планах подобная информация не представлена.

Нет строго установленной формы годового финансового плана. Например, он может иметь три раздела: I. Доходы и поступления средств; И. Расходы и отчисления; III. Платежи в бюджет, ассигнования из бюджета (раздел III отражает взаимо­отношения субъекта с бюджетом).

В разделе I отражаются собственные источники (прибыль, амортизация, прирост устойчивых пассивов и др.) и внешние источники финансирования инвестиционной деятельности (кредиты и займы, средства поступающие от других субъектом хозяйствования в случае долевого участия в инвестиционных проектах, средства инновационных фондов и др.) В разделе II - расходы на цели накопления, потребления, соз­дания резервов. Раздел III включает два подраздела. В подраз­деле «Платежи в бюджет» показываются все налоги, уплачива­емые из прибыли, в подразделе «Ассигнования из бюджета» - целевые суммы, получаемые от государства. Итоги разделов можно проверить путем расчета следующих проверочных показателей:

• превышение доходов над расходами;

• превышение расходов над доходами;

• превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;

• превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Годовой финансовый план не отражает весь объем финан­совых ресурсов. В нем не показываются краткосрочные креди­ты и займы, расходы, принимающие форму себестоимости, налоги, уплачиваемые из выручки от реализации и включа­емые в себестоимость. Поэтому для управления финансами организации нельзя ограничиться составлением годового финансового плана.

В современных условиях важное значение приобретает план движения денежных средств (с разбивкой по видам деятельно­сти — текущей, инвестиционной, финансовой). По своей сути это план финансирования. В отличие от годового финансово­го плана в нем предусматриваются поступления денежных средств из всех источников и все затраты на производство и реализацию продукции, инвестиции, социальное развитие, уплату налогов и др. Если приток средств превышает отток, то в плане движения денежных средств указывают положитель­ное сальдо — свободный остаток денежных средств, переходя­щий на начало следующего периода. И наоборот, если отток средств превышает их приток, то указывают отрицательное сальдо — дефицит наличности.

Высокий динамизм денежных потоков, их зависимость от многих факторов краткосрочного действия определяю! потребность в разработке финансового документа, обеспечи- нающего ежедневное управление движением денежных средств. Таким документом является платежный календарь — оперативный финансовый тан организации.

Платежный календарь, как правило, имеет два раздела: «Предстоящие расходы и платежи» и «Предстоящие поступле­ния денежных средств». В разделе I отражаются все расходы и платежи, проходящие через расчетный или другой счет в банке: уплата просроченных сумм поставщикам, банкам, бюджету, срочные платежи по заработной плате, поставщи­кам, налоги по наступающим срокам, расходы на инвестиции и все другие затраты.

В разделе II календаря указываются планируемые источни­ки покрытия затрат: переходящие остатки средств на банков­ском счете, выручка от реализации продукции, товаров (работ, услуг), поступления дебиторской задолженности, финансовая помощь, займы, кредиты банков и др.

В платежном календаре доходы и расходы должны быть сбалансированы либо поступление денежных средств должно превышать их расходование.

В современных условиях существует потребность в доку­менте, который бы отражал базовые составляющие основных иидов планов и обладал достаточно широким спектром воз­можного применения. В качестве такого документа выступает бизнес-план — программа деятельности организации (предприя­тия), обоснование стратегий и тактических мер их осуществле­ния. В зависимости от цели составления бизнес-план может нключать различное количество разделов (от четырех до две­надцати). Финансовое обоснование является обязательным элементом бизнес-плана, оно подразумевает прогноз объема реализации (выручки), составление таблицы доходов и затрат (в ней отражается последовательность исчисления чистой при­были), баланс денежных расходов и поступлений (по содержа­нию сходен с планом движения денежных средств и платеж­ным календарем, имеет целью подтвердить платежеспособ­ность субъекта), прогнозный баланс активов и пассивов (имеет форму бухгалтерского баланса, имеет целью подтвер­дить ликвидность организации), график достижения безубы­точности (показывает, какой объем продукции (работ, услуг) нужно произвести и продать, чтобы окупить все затраты, не иметь убытка и чтобы каждая последующая единица начала приносить прибыль).

В отечественной практике бизнес-план может выполнять функции стратегического плана и быть координирующим зве­ном в современной системе финансовых планов организаций.

Финансовое планирование в организациях имеет важное значение для их успешной деятельности, а в конечном итоге и для государства в целом.