Финансы организаций (предприятий)

9.1. Концепции содержания финансов организаций (предприятий) и их сущность

11редпринимательская деятельность может осуществляться ридическими лицами и индивидуальными предпринимателя- И. Юридическими лицами являются коммерческие и неком- орческие организации (предприятия). Цель коммерческих |рпшизаций (предприятий) - получение прибыли. Коммерче­ские организации (предприятия) функционируют в форме Цожйственных товариществ и обществ, производственных Кооперативов, унитарных предприятий.

Некоммерческие организации могут создаваться в форме Потребительских кооперативов, общественных или религиоз­ных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов. Такие организации не ставят своей целью получение рибыли.

Финансы организаций (предприятий) представляют сферу .централизованных финансов, являются важной составляю- ей частью финансовой системы государства, ее основой и Грают определяющую роль в экономике.

В современной финансовой науке нет единого подхода к Пределению сущности финансов организаций (предприя- й), есть различные научные концепции. Наиболее известны- И являются распределительная и воспроизводственная.

Долгое время финансы организаций (предприятий) рас- атривались исключительно как распределительные отноше- Ия. Основной идеей распределительной концепции сущности ^Lинансов является оптимизация распределения в целях обеспе­чения интересов государственного бюджета и достижения Высоких темпов экономического развития. Главным отличи­тельным признаком финансовых отношений для финансов Предприятий, как и для государственных финансов, в распре­делительной концепции считается одностороннее, безэквива- лентное движение денежной формы стоимости (например, при перечислении средств в бюджет в форме налогов). Сто­ронники данной точки зрения считают, что финансовые отно­шения в организациях возникают в ходе распределения выруч­ки от реализации и формирования фондов денежных среде ги поэтому круг денежных отношений является более широким, нежели финансовых.

Воспроизводственная концепция сущности финансов исхо дит из признания проявления финансов на всех стадиях вое производственного процесса организаций (предприятий): при изводства, распределения, обмена и потребления. При этом приоритетной остается идея распределения, которая охваты ва ет весь денежный оборот организаций (предприятий). Финап совым распределением, как и в распределительной концепции считается безэквивалентное движение стоимости.

Сегодня многие ученые признают, что финансы организа­ции (предприятия) являются экономической категорией, но одни считают эту категорию самостоятельной и к финансо­вым отношениям относят все денежные отношения (денеж­ный оборот), другие включают ее в состав общей категории финансов. Тем самым сохраняется приоритет распределения и характеристики, присущие государственным финансам, рас пространяются на финансы организаций (предприятий). Сфера финансов при этом ограничивается определенными денежными отношениями по аналогии с государственными финансами.

Подход к финансам организаций (предприятий) как к самостоятельной экономической категории характерен для неоклассического направления в теории финансов, которое появилось в начале 1990-х гг. Неоклассическая трактовка акцентирует внимание на формах практического проявления финансов организаций (предприятий) и определяет их как экономические денежные отношения, возникающие в резуль­тате движения денег. Государственные финансы и финансы организаций (предприятий) действительно имеют существен­ные различия, не позволяющие объединять их в единую эконо­мическую категорию. Не отрицая роли финансов в отноше­ниях распределения, следует сказать, что в рыночных условиях организация финансовых отношений субъектов хозяйствова­ния немыслима без стадии обмена, предполагающей двусто­роннее, эквивалентное движение стоимости.

При всем многообразии финансовых (денежных) отношений можно выделить группы относительно однородных отношений.

Финансовые отношения между учредителями (собственника­ми) возникают в момент создания организации (предприятия)

ионоду формирования уставного капитала (фонда). Послед- Ий служит источником средств для приобретения основных ждои, нематериальных активов, товарно-материальных цен- №'гсй и других факторов производства, необходимых для |#деш1я бизнеса.

И дальнейшем на действующих предприятиях и в организа­циях (финансовые отношения с учредителями (собственника­ми) возникают при приеме новых участников, выплате доли в Имуществе при выбытии участников, распределении и выплате динидендов, процентов на вложенный капитал, а также по Ионоду управления имуществом и собственным капиталом.

Финансовые отношения с другими хозяйствующими субъекта­ми резидентами и нерезидентами Республики Беларусь включа­ют отношения с поставщиками и покупателями, строительны­ми и транспортными организациями, организациями связи и другими субъектами по поводу приобретения товарно-мате­риальных ценностей, необходимых для производства, и раз­личных услуг, продажи готовой продукции, товаров, осущест­влении экспортно-импортных операций и других видов вне­шнеэкономической деятельности, выполнения условий дого­воров и контрактов. Эта группа отношений самая большая по вб’ьему платежей и основная в системе финансовых отноше­ний организаций (предприятий).

Финансовые отношения с наемными работниками возникают По поводу оплаты труда и выплат из фонда потребления, раз­мещения акций и облигаций субъектов хозяйствования, выпла­ты дивидендов по акциям и процентов по облигациям, удержа­ния подоходного налога, взносов в Фонд социальной защиты Населения и других вычетов, включая штрафы, компенсации в Соответствии с законодательством. Роль этих финансовых Отношений состоит в создании определенных стимулов к труду и материальной ответственности работников за каче­ственное выполнение профессиональных обязанностей, бережное отношение к ресурсам и имуществу собственника.

Финансовые отношения организации (предприятия) с дочер­ними, зависимыми организациями (предприятиями), отношения внутри организации (предприятия), с филиалами, цехами, брига­дами связаны с внутрикорпорационным перераспределением средств (прибыли, оборотных средств). Они направлены на укрепление экономического потенциала соответствующих структур, оказание финансовой помощи, повышение эффектив­ности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовые отношения организаций (предприятий) с выше стоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп и холдингов возникают по поводу формирования, распределения и использования централизованных отраслевых денежных фондов, создаваемых для финансирования инвестиции, выполнения научно-исследовательских работ, проведения мар кетинговых исследований, оказания возвратной финансовом помощи, а также финансирования расходов, связанных с реор ганизацией предприятий.

Отношения с финансово-кредитными институтами и други ми организациями по поводу привлечения и размещения сво бодных денежных средств (получения и погашения кредитов, займов, страховых взносов и страховых возмещений, операции с долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложения­ми). Организация этих финансовых отношений способствует наращиванию капитала предприятий и укреплению финансо­вого состояния. По причинам недостаточного развития фон­дового рынка, спектра банковских и страховых услуг возмож­ности данной группы финансовых отношений реализуются не в полной мере.

Отношения с финансовой системой государства складывают­ся по поводу уплаты налогов, сборов и отчислений в республи­канский и местные бюджеты, целевые бюджетные и внебюд­жетные фонды, уплаты финансовых санкций в случаях нару­шения налогового законодательства, финансирования из рес­публиканского и местных бюджетов, других государственных фондов, получения и возврата бюджетных кредитов и ссуд. Эти отношения оказывают прямое влияние на финансовое состояние организаций (предприятий). Налоговая нагрузка на организации (предприятия) остается достаточно высокой не­смотря на то, что государство в последние годы проводит целе­направленную работу по ее снижению.

Данную группу финансовых отношений отличает от ранее рассмотренных обязательный характер, более жесткая государ­ственная регламентация. Для финансовых отношений пред­приятия с государством характерно одностороннее движение сто­имости. Исключение составляют бюджетные кредиты и займы, для которых характерно двустороннее движение стоимости.

Итак, в организациях (на предприятиях) возникают много­образные экономические денежные отношения, образующие их денежный оборот. По сути он отражает их сферу финансов. Именно в результате движения денег происходит формирова-

И<?, распределение и использование финансовых ресурсов, йшпила, фондов денежных средств, доходов организации (Предприятия). Денежные отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределе­нии. и использования) всех источников денежных средств -Оришизации (предприятия). Это находит отражение в потоках денежных средств, которые принято разделять по видам дея­тельности (текущая, инвестиционная, финансовая).

Дли жизнеспособности субъектов хозяйствования в конеч­ном итоге значение имеют реальные денежные потоки. Выруч­ке от реализации продукции (товаров, работ, услуг) - главный объект распределительных процессов в организации, источ­ник получения доходов и прибыли. Если продукция не будет реализована, организации не удастся возместить затраты, она понесет убытки и в результате не сможет сформировать фонды, вложить капитал в запланированных объемах, обеспе­чить платежеспособность. Поэтому в рыночной экономике нет оснований исключать из состава финансовых отношений организаций (предприятий) или искусственно ограничивать финансовые отношения с другими субъектами хозяйствова­ния по поводу купли-продажи продукции (товаров, работ, услуг).

В отношениях с учредителями (собственниками), трастовы­ми компаниями, лизинговыми фирмами, дочерними предпри­ятиями, банками также имеют место денежные отношения, дня которых характерно двустороннее движение стоимости, хотя и «разорванное» во времени.

Государство выступает субъектом далеко не во всех группах денежных отношений организаций (предприятий), что также отличает эти отношения от государственных финансов.

Сделаем вывод:

• финансы организаций (предприятий) тесно связаны с производством и обслуживают процесс создания новой стои­мости в отраслях реального сектора экономики. Они предста­вляют элемент базисных отношений в воспроизводственном процессе и участвуют во всех его стадиях. С одной стороны, правильная организация финансов способствует успешной деятельности организации (предприятия), а с другой (по прин­ципу обратной связи) — состояние финансов организаций (предприятий) определяется, прежде всего, состоянием произ- нодственно-хозяйственных факторов;

• отраслевые финансы функционируют в неразрывной вза­имосвязи с государственными финансами. Взаимодействие этих категорий обусловлено взаимозависимостью и взаимодо­полняемостью децентрализованных и централизованных финансов как составных частей финансовой системы госу­дарства. Чем устойчивее финансовое положение организаций (предприятий), тем полнее удовлетворяются социально-куль­турные, инвестиционные и другие потребности и программы государства;

• на практике предстают как система экономических денежных отношений, связанных с формированием, распреде­лением и использованием валового внутреннего продукта и национального дохода. Они реализуются путем движения денег в формах капитала, денежных фондов, доходов, расходов;

• денежные отношения, генерируемые денежными потока­ми, составляют сферу финансов организаций.

Сущность финансов организаций (предприятий) в совре­менной литературе формулируется по-разному, что объясняет­ся различными позициями ученых. Приведем определения сторонников распределительной и неоклассической концеп­ций. В учебном пособии «Финансы предприятий» под общей редакцией профессора Н.Е. Заяц и профессора Т.Н. Василев­ской финансы организаций (предприятий) раскрываются как «денежные отношения, связанные с формированием и распре­делением денежных доходов субъектов хозяйствования и их использованием на цели расширенного воспроизводства и выполнение обязательств перед финансово-кредитной систе­мой государства»^I. Авторы данной книги считают, что опреде­ление, отвечающее новому научному направлению, наиболее полно и точно отражающее специфику общественного назна­чения финансов организаций (предприятий) как самостоя­тельной экономической категории, это «система денежных отношений, которые в определенной степени регламентиро­ваны государством и связаны с реальными денежными пото­ками предприятия, формированием и использованием капи­тала, денежных фондов и доходов, необходимых для осущест­вления уставной деятельности и выполнения всех обяза­тельств»^II.