Министерство сельского хозяйства РФ

Департамент научно-технологической политики и образования

ФГБОУ ВПО

Волгоградский государственный аграрный университет

Экономический факультет

Специальность «Экономика и управление на предприятии АПК»

Курсовая работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему: «Особенности налогообложения на ОАО «Агрофирма «Пионер» Нехаевского района Волгоградской области»

Выполнил: студент

группы Эк-51

Максимов А.Ю.

Проверила:

Панова Н.С.

Волгоград 2013

Содержание

1. Налоговая система России 3

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей – ЕСХН 8

3. Фактическое состояние расчетов по налогам и сборам 14

в ОАО «Агрофирма «Пионер» 14

3.1. Краткая характеристика предприятия 14

3.2 Анализ состояния расчетов с бюджетом по налогам и сборам 22

1. Налоговая система России

Система налогообложения в России, закрепляемая Налоговым Кодексом, представляет собой три уровня: федеральный, региональный и местный.

В 2005 году в налоговое законодательство РФ внесено достаточно много изменений и дополнений. Их общий вектор – сокращение числа налогов, рационализация налоговой системы и дальнейшее снижения налоговой нагрузки.

Налоговая система России строится в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации (НКРФ) на основе следующих принципов:

- обязательность уплаты налогов и сборов;

- налоги не могут иметь дискриминационный характер и применяются, исходя из социальных, расовых, национальных региональных и других подобных приобретений;

- не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство;

- налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными;

- не допускается устанавливать различные индивидуальные ставки налогов;

- жесткая централизация управления налогами со стороны государства на базе налогового законодательства;

- социальная направленность налоговой системы, связанная со стимулированием социального и экономического развития страны с учетом таких же факторов, как темы развития финансового положения отраслей экономики, уровень инфляции и безработицы, выравнивание и развитие.

Налоги являются главным источником доходной части федерального бюджета. Под налогом понимается обязательный платеж, взимаемый с организации в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:

1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами;

3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

Специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.

Существует 3 основные функции налогов:

• фискальная;

• регулирующая;

• распределительная.

Фискальная функция налогов состоит в формировании государственных финансов, которые обеспечивают содержание государства и местного самоуправления.

Регулирующая функция проявляется через налоговый механизм – налоговые ставки, льготы, способы налогообложения, в совокупности регулирующие темп и пропорции экономического роста, оказывающие влияние на производство, создающие условия для стимулирования или сдерживания темпов развития определенных отраслей или регионов, усиления или ослабления накопления капитала.

Сущность распределительной функции заключается в том, что с помощью налогов регулируется перераспределение национального дохода и решаются основные социальные задачи государства, в том числе, развитие не государственной сферы и социальная поддержка малоимущих слоев общества.

Существуют различные признаки, по которым устанавливаются виды налогов. По характеру взимания налоги принято делить на прямые и косвенные. По уровню взимания налоги и другие обязательные платежи делятся на федеральные, региональные и местные. По объекту налогообложения различаются налоги на доходы, на собственность, на имущество и др.

Все виды налогов подразделяются на два больших класса: прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество. К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф. Владелец товара или услуги при их реализации получает налоговые суммы, которые перечисляет государству.

Прямые налоги включают подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налог на имущество предприятий и др.

Косвенные налоги не связаны непосредственно с доходом или имуществом налогоплательщиков. К косвенным налогом относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины. Юридическими плательщиками косвенного налога являются предприятие, производящее товары. Оно непосредственно уплачивает налоги, а потом закладывает его в цену товара, так что реально расплачивается покупатель. Поэтому покупатель не замечает того, что он ежедневно уплачивает налог.

Налоговые платежи поступают в центральный, региональные и местные бюджеты. Существует определенный порядок распределения поступающих средств. В России в местные бюджеты целиком поступают налоги на имущество физических лиц и земельный налог, налог на наследство или дарение и некоторые незначительные налоги.

В России установлены федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость;

2. Акцизы;

3. Налог на доходы физических лиц;

4. Налог на прибыль организаций;

5. Налог на добычу полезных ископаемых;

6. Водный налог;

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов ;

8. Государственная пошлина.

Региональные налоги и сборы:

1. Налог на имущество организации;

2. Транспортный налог;

3. Налог на игорный бизнес;

Местные сборы:

1. Земельный налог;

2. Налог на имущество физических лиц.

Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется в случаях и порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

5) патентная система налогообложения.