
- •2.Экономическая теория Дж. Кейнса
- •3.Теория современного монетаризма
- •4.Валовой внутренний продукт, его измерение и структура
- •5.Национальная экономика как система. Ее отраслевая и секторальная структура
- •6.Циклические процессы в экономике и антициклическое регулирование
- •7.Постиндустриальная экономика и особенности ее функционирования
- •8.Экономический рост. Основные концепции, факторы и показатели
- •9.Сущность и функции финансов
- •10.Финансовая система: понятие и структура
- •11.Финансовый рынок, его структура и функции
- •12. Центральный банк, его статус и функции
- •13. Сущность и методы государственного регулирования экономики
- •14. Инструменты государственной экономической политики
- •15. Типы предприятий в современной рыночной экономике
- •16. Малое предпринимательство: понятие, роль в рыночной экономике
- •17. Государственная собственность в рф: формы, организация управления
- •18. Денежная система: понятие, основные элементы
- •19. Система безналичных расчетов: организация, направления совершенствования
- •20. Инфляция: виды, причины и методы регулирования
- •21.Финансы организаций: сущность и принципы деятельности
- •22. Организация управления финансами в рф
- •23. Прогнозирование и планирование, их роль в управлении финансами
- •24.Финансовая политика рф: содержание, типы, цели
- •25. Финансы социальной сферы
- •26. Современное мировое хозяйство: понятие, структура
- •27. Мировая валютно-финансовая система: этапы развития, принципы функционирования
- •28. Государственная финансовая политика: структура, цели, основы формирования
- •29. Денежно-кредитная политика: цели и основные инструменты
- •30.Финансы граждан: источники формирования доходов, структура расходов
- •1.Тенденции развития современной российской экономики
- •2.Социально-экономическая сущность и роль государственного бюджета
- •3.Бюджетное устройство и бюджетная система рф
- •4.Бюджетный процесс: сущность, назначение и участники
- •5.Налоги: сущность, основные элементы, классификация
- •6.Налоговая система и организация налогообложения в рф
- •7.Налоговая политика государства
- •8. Права и обязанности налогоплательщиков
- •9.Права и обязанности налоговых органов
- •10.Налог на прибыль организаций
- •11.Налогообложение физических лиц
- •12.Косвенные налоги: понятие, особенности применения
- •13.Специальные налоговые режимы
- •14. Уровни, задачи и методы налогового планирования
- •15. Налогообложение субъектов малого предпринимательства
- •16.Содержание и принципы формирования доходов бюджетов
- •17.Экономическое содержание и функциональное назначение бюджетных расходов
- •18.Планирование бюджетных расходов
- •19.Порядок рассмотрения и принятия федерального бюджета рф
- •20.Организация исполнения федерального бюджета
- •21.Внебюджетные фонды. Источники их доходов и направления расходов
- •22.Межбюджетные отношения: принципы и методы
- •23.Сущность и особенности финансов некоммерческих организаций
- •24. Государственный кредит. Управление государственным долгом
- •25. Страхование, его функции и виды
- •26. Страховой рынок: структура и принципы организаций
- •27.Организация и методы государственного финансового контроля
- •28.Сущность, принципы и формы кредита
- •29.Понятие и классификация ценных бумаг
- •30.Сущность и структура современной кредитной системы
- •1.Первичный и вторичный рынок ценных бумаг
- •2.Биржи как институт рыночной экономики
- •3.Банковская система России: принципы организации
- •4.Ресурсы коммерческого банка: понятие и структура
- •5.Кредитная деятельность банков. Виды банковского кредита
- •6.Коммерческий кредит в деятельности предприятий
- •7.Ипотечное кредитование: направления развития
- •8.Сущность и виды векселя. Принципы вексельного обращения
- •9.Инвестиционный портфель: понятие, стратегия управления
- •10.Финансовый менеджмент: содержание, цели и функции
- •11.Методы финансового менеджмента
- •12.Информационная база финансового менеджмента
- •13.Бюджетирование в системе финансового менеджмента
- •14.Характеристика финансовых активов организации. Принципы их оценки
- •15.Структура и анализ стоимости капитала
- •16.Анализ финансовой устойчивости и платежеспособности организации
- •17.Экономическое содержание, виды прибыли
- •18.Финансовое планирование на предприятии: цели, виды и методы
- •19. Сущность и виды денежных потоков
- •20.Политика управления оборотными активами
- •21.Принципы управления денежными потоками организации
- •22.Анализ и планирование себестоимости продукции, работ и услуг
- •23.Риск и доходность финансовых инвестиций
- •24.Анализ эффективности капитальных финансовых вложений
- •25.Основные процедуры банкротства. Регулирование процессов банкротства
- •26.Задачи и методы антикризисного управления предприятием
- •27.Принципы оценки инвестиционных проектов
- •28.Учетная политика предприятия
- •29.Бухгалтерский баланс предприятия: структура, порядок составления
- •30.Принципы организации аудиторской деятельности
8. Права и обязанности налогоплательщиков
1. Налогоплательщики - субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.
Исходя из данного определения можно выделить следующие характерные признаки налогоплательщиков.
1) Налогоплательщики являются субъектами налогового права, которые могут не совпадать с понятием субъектов иных отраслей права.
Традиционно налогоплательщиками выступают физические и юридические лица, статус которых определяется гражданским законодательством. Вместе с тем иные категории налогоплательщиков предусмотрены исключительно налоговым законодательством. К ним относятся обособленные подразделения организаций, в том числе филиалы и представительства, самостоятельно реализующие товары, работы, услуги, постоянные представительства иностранных юридических лиц. При этом определение налогового статуса постоянного представительства иностранного юридического лица достаточно условно и зависит от различных условий. Согласно общему правилу, под постоянным представительством иностранного юридического лица понимается любое место регулярного осуществления деятельности по выполнению работ, оказанию услуг, продаже товаров.
2) Налогоплательщики выступают субъектами, основной обязанностью которых является уплата налогов.
3) Налогоплательщики - это лица, уплачивающие налоги за счет собственных средств.
2. Налогоплательщиков можно классифицировать по различным основаниям. Первое, наиболее крупное разделение проводится в отношении физических и юридических лиц.
Как было отмечено выше, налогоплательщиком может быть одно лицо, а в некоторых странах и группафизических лиц - семья. Физические лица могут дифференцироваться на «простых» граждан и граждан-предпринимателей.
Права и обязанности налогоплательщиков
Первой и главной обязанностью налогоплательщика является своевременная и полная уплата налога. Она возникает в силу его налогового обязательства. В связи с этим данная обязанность универсальна и распространяется на всех налогоплательщиков. В случае уплаты налога непосредственно налогоплательщиком (а не налоговым агентом) законодательством установлены дополнительные требования. Так, налогоплательщики обязаны до наступления срока платежа сдать платежные поручения соответствующим учреждениям банка на перечисление налога в бюджет.
Остальные обязанности плательщиков налогов можно рассматривать в качестве факультативных, поскольку они распространяются не на всех налогоплательщиков. Вместе с тем они направлены на надлежащее выполнение налогоплательщиком его главной обязанности.
1) Обязанность вести бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности, обеспечивая ил сохранность не менее пяти лет. Данная обязанность касается предприятий и организаций. Хотелось бы отметить, что для исчисления налога во многих случаях необходимо вести специальный налоговый учет, который не совпадает с бухгалтерским. Вместе с тем бухгалтерский учет является основой для организации налогового учета.
2) Обязанность представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения.
3) Обязанность вносить исправления в бухгалтерскую отчетность в размере суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли), выявленного проверками налоговых органов.
4) Обязанность в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта. Данная обязанность налогоплательщика не означает, что он должен подписывать акт проверки, поскольку изначально подписание акта - это право лица. Вместе с тем, отказываясь от подписания, налогоплательщик должен письменно изложить мотивы отказа.
5) Обязанность сообщать налоговым органам в десятидневный срок о принятом решении по ликвидации (реорганизации) юридического лица.
Права налогоплательщика не так многочисленны, как его обязанности. Законодательством предусмотрены следующие их виды:
1) Право пользоваться льготами по уплате налогов на основаниях и в порядке, установленных законодательными актами.
2) Право представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на льготы по налогам является производным от первого. Вместе с тем оно носит самостоятельный характер, поскольку налоговые органы не имеют права отказать налогоплательщику 8 предъявлении указанных документов.
3) Право знакомиться с актами проверок, проведенных налоговыми органами, является гарантией права на защиту, поскольку квалифицированное обжалование решений налоговых органов возможно только после ознакомления с выявленными в ходе проверки нарушениями.
4) Право представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных проверок позволяет на ранней стадии разрешить спорные вопросы, не доводя дела до административного или судебного обжалования.
5) Право в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц является основной гарантией защиты прав налогоплательщика.
Законодательство устанавливает и другие права налогоплательщиков, например право физического лица в месячный срок после подачи в налоговый орган декларации о доходе уточнить данные, заявленные им в этой декларации.