Контрольні питання

1. Які ви знаєте види аудиторських договорів?

2. Розкрийте структуру договору на проведення аудиту

3. Які додаткові умови обговорюються у договорі з аудиторською фірмою?

4. Дайте визначення процесу та організації аудиту

5. Які методи групової праці аудиторів застосовуються у роботі фірми?

6. Назвіть мету планування аудиту

7. Охрактеризуйте принципи аудиту

8. Які пункти включаються у план аудитора?

9. У чому полягає роль робочих документів аудитора

Тема 12	ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ (НА САМОСТІЙНЕ ВИВЧЕННЯ )
	12.1 Планування аудиту: план, програма, графік проведення.
	12.2 Вибір аудиторської фірми та клієнта
	12.3 Відповідальність аудитора

12.1 Планування аудиту: план, програма, графік проведення

Планування аудиту – підготовка головної стратегії і конкретних підходів до характеру, періоду та часу проведення аудиту.

Мета планування: зосередити увагу аудитора на найважлевіших напрямках перевірки, проблемах.

Принципи планування:

1. Компетентність

2. Безперервність

3. Оптимальність

4. мобілізація

Стадії процесу планування

1. Попередне планування.

• Вивчається інформація про клієнта (статут, протокол засідань ради директорів, договори, наказ про облікову політику, організаційна структура) структура, види діяльності, система ОП, розподілу ……

• У разі необхідності залучаються сторонні спеціалісти. З питань:

  1. оцінка окремих видів активів (земля, машини, коштовне каміння)

  2. визначення стану майна (запаси корисних капалин в родовищах)

  3. юридична оцінка договорів

Якщо замовник не згоден залучати інших експертів,то підприємству може бути виданий умовно – позитивний чи негативний висновок.

Висновок експерта додається до робочої документації аудитора.

Робочі документи аудитора - це документи, за допомогою яких аудитор фіксує планування аудиту, підготовку, застосувані прийоми і методи аудиту, отриману інформацію і висновок.

До них включають:

• документи, що містять заганьну інформаці, щодо клієнта ( організаційна – правова форма) витяги з установчих документів)

• записи з оцінки системи бухгалтерського обліку, аналіз господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

• Копії документації

• Письмові пояснення клієнта

Тобто попереднє планування допомагає аудитору приступити до розробки плану аудиту.

2 СКЛАДАННЯ ПЛАНУ АУДИТУ

План аудиту – це документ організаційно – методологічного характеру, який містить стадії процесу аудиту, види заплпнованих робіт, період їх проведення, відповідальність осіб.

Якщо на підприємстві діє ефективно система внутрішнього контролю, яка попереджає винекнення недостатньої інформації, що аудит може зиеньшити кількість запланованих робіт.

Важливими моментами є формування бригади аудиторів і розподіл обов язків і напрямків перевірки.

3. складання програми аудиту, тобто перелік іспитів аудиту.

Вона повина включати:

• Перелік аудиторських прийомів

• Детальний опис прийомів

Програму і план складає головний аудитор. Кожний розділ плану закінчується висновком. (вони є основою для аудиторського висновку)

4. складання графіку

Влючає терміни підготовки методів , витрати часу на окремі ділянки перевірки.

12.2 Вибір аудиторської фірми та клієнта

Взаємовідносини між аудитом і замовником починаються з переудоговірного литування:одно стороня звертається проханням надати послуги, а інша – погодиться або відмовляється.

В Україні існує велика кількість аудиторських фірм і перед господарчим суб єктом стає питання вибору.

Критерії вибору аудиторської фірми:

1. кількість пероналу його досвід (мати справу з фірмою краще, ніж з індивідуальним аудитором, бо колектив аудиторів може вирішувати завдання в комплексі.

2. стаж роботи на ринку

3. якість послуг (прислухатися до думки колег які співпрацювали з аудитором якщо після аудиту здійснілась перевірка податковими органами і не було …………………….. то фірмі можна довіряти.

4. рівень цін. (дуже підозрілі виські та низькі ціни, треба обирати пошірні ціни.

5. найбільші клієнти фірми

6. види послуг, що надаються

7. наявність філій у районах

Вибір клієнта

Аудиторська фірма проводить політику вибору пратоспроможних замовників.

Порядок вибору клієнта:

1. оцінка галузі

2. оцінка мети аудиту і можливості її досягнення

3. оцінка трудоміскості і складності аудиту

4. вивчення попередніх аудиторських висновків

5. визначення характеру і проблем взаємовідносин. З податковими органами, банками, партнерами.

6. попереднє ознайомлення зі станом бухгалтерського обліку

7. оцінка власної спроможності виконуват аудиторську перевірку.

12.3 Відповідальність аудитора

Відповідальність повинна бути одним з основних принципів аудиту. Аудитор навіть при сдачі іспитів не приділяють відповідну увагу своєї відповідальності.

Аудитор несе відповідальність за:

1. здійснення аудиту без реєстрації

2. розголошення відомостей без згоди клієнта

3. використання своїх повноважень в цілях здобуття вигоди або нанесення шкоди іншим особам

4. порушення вимог АПУ

5. невиконання своїх обов язків.

Види юридичної відповідальності:

1. кримінальна:

- громадська ……

- штраф

- виправні роботи

- конфіскація майна

- Позбавлення волі

- Позбавлення права,знання.

Застосовується судом від імені держави до особи, що навмисно або необережно вчинила небезпечне діяння передбачене кримінальним законом.

2. дисциплінарна

- зауваження

- звільнення з роботи

Дисциплінарна провина – протиправне, намисне невиконання або неналежне виконання своїх служебних обов язків.

Стягнення відображається унаказі, доводять винній особі під розписку.

3. цівільна

- договірні санкції

- штрафи

- покриття заподіяної шкоди

- неустойка