2. Классификация налогов

По характеру налогового изъятия:

• прямые - налоги, взимаемые непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физи­ческих лиц, налог на прибыль, имущественные налоги и др.

• косвенные - налоги, изымаемые менее «заметным» образом, посредством введения государственных надбавок к ценам на товары и услуги, уплачиваемых покупателем и поступающих в государственный бюджет. К косвенным налогам могут быть отнесены акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость. Косвенные налоги называют также безусловными налогами, или налогами на потребление в связи с тем, что они не связаны непосредственно с доходом налогоплательщика и взимаются вне зависимости от конечных результатов его деятельности.

По уровням управления:

• федеральные,

• региональные,

• местные,

По субъектам налогообложения:

• налоги с юридических лиц,

• физических лиц;

По объектам налогообложения:

• налоги на товары и услуги,

• налоги на доходы,

• налоги на прибыль,

• налоги на прирост рыночной стоимости капиталов,

• налоги на недвижимость и имущество и т.д.;

По целевому назначению налога:

• общие - используются на финансирование расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов;

• специальные - имеют целевое назначение (отчисления на социальные нужды, транспортный налог и т.д.).

По признаку соотношения между ставкой налога и доходом:

• пропорциональные – налоги, взимаемые по единой ставке, которая неизменна, не зависит от величины налогооблагаемого дохода. В настоящее время это налог на прибыль (20%), налог на доходы физических лиц (13%). Пропорциональное налогообложение сохраняет неравенство в доходах. Получающий более высокий доход и после вычета налога будет иметь больший доход;

• прогрессивные - налоги, ставка которых повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения, способствуют сглаживанию неравенства в доходах. До 2001 г. прогрессивным был подоходный налог в России, ставка которого возрастала от 12 до 30% по мере роста дохода налогоплательщика. Выделяют два типа прогрессивных шкал налогообложения: по­строенные по принципу простой и сложной прогрессии:

• при простой прогрессии повышенная ставка налога применяется ко всей более высокой сумме дохода.

• слож­ная прогрессия предполагает ступенчатое налогообложение, то есть по более вы­сокой ставке взимается налог с разницы между всей суммой облагаемого дохода и пределом суммы дохода, облагаемого по более низкой ставке.

Шкалы, построенные по принципу сложной прогрессии, наиболее распространены в мире в настоящее время;

• регрессивные налоги – налоги, ставка которых понижается по мере увеличения объекта налогообложения (например, дохода), и неравенство в доходах после налогообложения возрастает. Регрессивный налог вводится с целью стимулирования роста дохода, прибыли, имущества, облагаемых налогом. Регрессивный характер могут носить в основном косвенные налоги, которые непосредственно по отношению к доходу не устанавливаются. В настоящее время регрессивным является единый социальный налог.