Основные принципы построения налоговой системы

Классические принципы налогообложения были сформулированы Адамом Смитом в работе «Исследова­ния о природе и причинах богатства народов» (1776 г):

1. Равномерность, то есть равнонапряженность налоговых изъятий, единство тре­бований государства к налогоплательщикам, всеобщность налоговых правил;

2. Определенность, означающая четкость, ясность, стабильность основополага­ющих характеристик налоговой системы, их неизменность в течение длительного периода времени (это касается в первую очередь перечня взимаемых налогов и уровня налогового изъятия);

3. Простота и удобство, понимаемые в прямом смысле этих слов;

4. Неотягощенность, то есть умеренность налогов, относительно невысокий уро­вень налоговых сумм, уплата которых не ложится тяжким бременем на налогоплательщика.

При построении современной налоговой системы применяют следующие принципы:

• всеобщность — охват налогами всех экономических субъектов, получающих доходы;

• стабильность — устойчивость видов налогов и налоговых ставок во времени;

• равнонапряженность — взимание налогов по идентич­ным для всех налогоплательщиков ставкам, в доле от дохода и прибыли с тем, чтобы относительная налоговая нагрузка была примерно равной для субъектов с разными уровнями доходов;

• обязательность — принудительность налога, неизбежность его выплаты;

• социальная справедливость — установление налоговых ставок и налоговых льгот так, чтобы они ставили всех в примерно равные условия в отношении налоговой нагрузки и оказывали щадящее воздействие на низкодоходные пред­приятия и группы населения;

• горизонтальная справедливость — находящиеся в равном положении по уров­ню доходов должны трактоваться налоговыми законами одинаково;

• вертикальная справедливость — находящиеся в неравном положении по уров­ню доходов должны трактоваться налоговыми законами неодинаково.

• легитимность – законодательно утвержденный размер налогов и порядок их взимания;

Эффективность налоговой системы зависит от многих факторов, но в первую очередь от соответствия ставки налога уровню рентабельности.

Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и динамикой налоговых ставок получило в экономической теории название кривой Лаффера. (рисунок 4.1)

Рисунок 4.1. Кривая Лаффера

Кривая Лаффера – кривая, показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющая такую налоговую ставку (от нулевой до 100%-ной), при которой налоговые поступления достигают максимума.

Кривая дает ответ на вопрос, при какой ставке налогов налоговые поступления в бюджет максимальны. При дальнейшем повышении ставки мотивация предпринимательской деятельности ослабевает, падают объемы производства и уменьшаются налоговые отчисления.

Реальная ставка налогов различна для разных стран и далеко не всегда является оптимальной. Объясняется это тем, что выбор оптимальной налоговой структуры определяется исходя из потребностей текущей экономической ситуации. Приходится выбирать: либо решение фискальных задач и максимизация доходов бюджета в данный период, либо некоторое снижение налоговых поступлений в целях стимулирования экономического роста с последующим расширением налоговой базы.