5

Тема 1 Налоговая система России

ВОПРОСЫ

1. Налог, его природа и функции

2. Система налогообложения, её элементы и принципы построения

3. Классификация налогов

4. Налоговая система современной России

КРАТКИЙ КОНСПЕКТ ЛЕКЦИИ

1. Налог, его природа и функции

Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц и поступающие в бюджеты различных уровней.

Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. Существование налогов экономи­чески оправдано постольку, поскольку экономически оправдано существование государства. Налоги — это экономическая база содержания государственного ап­парата, армии, непроизводственной сферы.

С юридической точки зрения налоговые отношения представ­ляют собой систему специфических обязательств, в которых одной стороной яв­ляется государство, а другой — субъект налогообложения (юридическое или фи­зическое лицо). С экономической точки зрения налоги представляют собой инстру­мент фискальной политики и одновременно метод косвенного регулирования эко­номических процессов на макроуровне. Соответственно, можно выделить два на­правления регулирующей деятельности государства в области налогообложения:

1. аккумулирование налоговых платежей и формирова­ние доходной части бюджета с целью выполнения государством задач по реализации общественных потребностей (фискальная функция государства в сфере нало­гообложения).

2. стимулирование (дестимулирование) посредством налоговых рычагов определенных видов экономической деятельности или отрас­лей экономики (регулирующая функция государства в сфере налогообложения).

1. Система налогообложения

Налогообложение – законодательно установленный способ регулирования доходов и источников пополнения государственных бюджетов различных уровней.

Охарактеризуем основные элементы системы налогообложения.

Субъект налогообложения — юридическое или физическое лицо, являющееся плательщиком налога.

Налоговая база – это стоимостная характеристика объекта налогообложения. В настоящее время общей чертой большинства налоговых систем является материально-денежный, а не личностный характер объектов налогообложения. Использование в качестве объекта налогообложения физического лица (подуш­ный налог) утратило свое значение. Объектом налогообложения могут выступать:

• доход (прибыль),

• имущество (материальные ре­сурсы),

• цена товара или услуги,

• добавленная стоимость.

Налоговая ставка - это величина налога на едини­цу налоговой базы, выражается обычно в процентах. Различают:

• предельную ставку, ставка обложения налогом дополнительной единицы дохода;

• среднюю - соотношение суммы налогов к величине доходов. Если предельная ставка растет вместе с дохо­дом, то и средняя растет по мере роста доходов;

• льготную.

Налоговая льгота представляет собой уменьшение налоговых ставок или полное освобождение от налогов отдельных индивидов, предприятий или домохозяйств в зависимости от условий и характера их деятельности, социального статуса, источников и размеров доходов и имущества. Основные виды налоговых льгот:

• необлагаемый минимум объекта налога;

• налоговый кредит;

• освобождение от налога определенных категорий плательщиков;

• понижение налоговых ставок.

Льготы способны охватывать значительное количество налогоплательщиков и приводить к весьма ощутимому снижению реальной ставки налогообложения по сравнению с номинальной.