Аудит амортизации основных средств.

При проверке обратить внимание на следующие моменты:

1. изучить учетную политику

• применяемые методы начисления амортизации (совпадают ли они в бухгалтерском и налоговом учете).

• применяются ли повышающие и понижающие коэффициенты при начислении амортизации, и по каким видам основных средств.

• в течение, какого срока производится списание остаточной стоимости в налоговом учете по основным средствам, по которым срок фактического использования до 01.01.2002 превысил срок полезного использования по классификатору.

2. проверить правильно ли применяется перечень имущества, по которому начисляется или не начисляется амортизация в бухгалтерском и налоговом учете,

3. проверяют правильность определения стоимости основных средств для начисления амортизации.

В бухгалтерском учете амортизацию всегда начисляют от первоначальной (восстановительной) стоимости. Эта стоимость берется за основу.

В налоговом учете амортизацию начисляют, исходя из следующей стоимости:

• по основным средствам, поступившим после 01. 01. 2002 берется первоначальная (восстановительная) стоимость.

• по основным средствам, поступившим до 01.01.2002, стоимость для начисления амортизации принимается остаточная.

4. если основные средства на 01.01.2002 находились в эксплуатации больше чем срок полезного использования основные средства согласно классификатору, их остаточная стоимость включается в расходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в течение не менее 7 лет.

5. проверить правильность исчисления норм амортизации, которая зависит от выбранного метода начисления амортизации. При нелинейном методе начисления амортизации в налоговом учете, когда остаточная стоимость становится менее 20 % от первоначальной (восстановительной), амортизацию начисляют равными долями в течение оставшегося срока полезного использования.

6. проверить дату начала и окончания начисления амортизации по объекту.

7. проверка правильности отражения корреспонденции по начислению амортизации.

8. проверить, не начисляется ли амортизация по арендованным основным средствам, не относят ли на издержки производства амортизацию основных средств непроизводственной сферы.

Аудит нематериальных активов.

I. Нормативные документы.

1. ПБУ 14\2000 «Учет нематериальных активов»

2. Налоговый кодекс РФ (гл. 25)

3. План счетов бухучета.

II. Источники аудита.

1. Ведомость аналитического учета нематериальные активы.

2. Договоры уступки патента.

3. Патенты.

4. Свидетельство.

5. Акты приемки или передачи нематериальных активов.

6. Договор уступки товарного знака.

7. Кассовые и банковские документы.

8. Журнал-ордер №10, 10\1, ведомость 15.

9. Главная книга.

10. Баланс.

III. Порядок проведения аудита.

1. Сверить сальдо счета 04 в синтетическом и аналитическом учете.

2. Проверить правильность оформления документов, подтверждающих факт принятия НМА.

3. Правильность отнесения к НМА.

К НМА относятся:

• патенты на изобретение,

• промышленные образцы,

• авторское право на программы ЭВМ, базы данных,

• товарные знаки,

• деловая репутация (цена фирмы),

• организационные расходы, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада в УК,

• патенты на селекционные достижения.

Для отнесения к НМА необходимо чтобы одновременно выполнялись следующие условия:

• отсутствие материально-вещественной структуры;

• возможность отделения от другого имущества;

• использование более 12 месяцев;

• использование в производстве;

• способность приносить выгоду;

• не предполагается их перепродажа;

• наличие документов.

4. Проверить правильность оценки НМА, т.к. от оценки зависят сумма амортизации, налог на имущество, налог на прибыль, финансовые показатели, отчетность.

В налоговом учете в стоимость НМА не включаются:

• суммовые разницы,

• проценты по кредитам и займам,

• невозмещаемые налоги,

5) Проверить правильность начисления амортизации:

1. соответствует ли учетной политике выбранный метод начисления амортизации (в бухгалтерском учете – 3 метода: линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально выпушенного объема продукции, в налоговом учете – 2 метода: линейный и нелинейный),

2. правильность исчисления нормы амортизации, в бухгалтерском учете –mах норма не должна превышать 20 лет, в налоговом учете- 10 лет,

3. проверяют сроки начала и окончания начисления амортизации,

4. способ отражения корреспонденции (с применением или без счета 05)

   6. Проверка правильности учета выбытия НМА (через счет 91),

   7. Проверка правильности отражения результатов инвентаризации НМА.

   8. Проверка корреспонденции (поступление через счет 08).

   9. Проверка налогообложения в операциях с НМА (НДС).