Тема 4. Оподаткування підприємницької діяльності

1. Загальні засади формування системи оподаткування підприємництва.

2. Види податків та їх характеристика

3. Характеристика окремих видів місцевих податків і зборів

4. Спрощена система оподаткування малого бізнесу

1. Загальні засади формування системи оподаткування підприємництва

Оподаткування підприємницької діяльності є для підпри­ємця дуже важливим фактором, значною мірою пов'язаним з ефективністю його роботи і загальним станом успішної ділової активності. Формування податкових відносин підприємця по­чинається вже з перших кроків його входження в бізнес, коли підприємець реєструється як платник податків. Ці відносини не можна розглядати тільки у фіскальному аспекті, тобто як надходження фінансових доходів, забезпечення інтересів лише державної скарбниці, оскільки податки є важливим важелем державного регулювання, за допомогою якого можна ефектив­но впливати на процеси економічного зростання та соціально­го розвитку.

Сплата податків не приносить задоволення підприємцю, ос­кільки сприймається як соціальний та економічний тягар, але інтерес до системи оподаткування є постійним і зумовлюється прагматичними настроями підприємця.

Податки — це обов'язкові платежі в бюджет, які здійсню­ють фізичні та юридичні особи. В бюджеті будь-якого рівня по­датки становлять 85—95 % його надходжень.

Податки — це також інструмент державного регулювання економіки. За рахунок податкових надходжень у бюджет дер­жава може покривати витрати на утримання державного апа­рату та силових структур, соціальні потреби, здійснення будів­ництва й експлуатації об'єктів загальнодержавного значен­ня, фінансування наукомістких проектів, реалізацію заходів, спрямованих на захист національних та економічних пріори­тетів, інвестування перспективних галузей виробництва, нав­чання і перепідготовку громадян.

Принципи побудови системи оподаткування в Україні, види податкових платежів, напрямки їх зарахування, перелік плат­ників податків, об'єкти оподаткування та відповідальність за порушення податкового законодавства встановлює Закон Укра­їни "Про систему оподаткування".

Природу податків визначають їхні функції, які можна згру­пувати у два блоки: основні та додаткові.

На базі основних функцій будується податковий механізм, а додаткові функції деталізують головні цілі, реалізовані через підсистему основних функцій.

Основні функції податків:

1. Фіскальна — пов'язана з формуванням джерел держав­них видатків.

2. Регулювальна — полягає в регулюванні особистих, ко­лективних, суспільних інтересів, а також взаємовідносин дер­жави з різними секторами виробництва.

3. Контрольна — дає змогу оцінити раціональність і зба­лансованість податкової системи, кожного важеля окремо і пе­ревірити, наскільки податки відповідають реалізації мети у сформованих умовах.

Додаткові функції — утворюють підсистему, що охоплює кілька видів функцій.

1. Розподільна функція — пов'язана з перерозподілом до­ходів юридичних і фізичних осіб відповідно до прийнятих у суспільстві критеріїв доцільності та соціальної справедливості.

2. Стимулююча функція — створює орієнтири для розвит­ку або згортання діяльності суб'єктів господарювання; по­в'язана із використанням пільгового механізму. Іноді її роз­глядають як підвид регулювальної функції

3. Накопичувальна функція — своєрідне узагальнення по­передніх функцій, відображає загальну мету податкового ме­ханізму, орієнтована на кінцевий результат і містить активний елемент розвитку діяльності підприємств.

Отже, податки відіграють важливу роль, забезпечуючи цілісне регулювання різновиду відносин, пов'язаних із грошо­вим надходженням до бюджетів.

Система оподаткування має досить чітку структуру побудо­ви, в якій належне місце відведене кожному елементу.

У системі оподаткування розрізняють також збори і мито — обов'язкові внески до бюджету відповідного рівня або до по­забюджетних фондів, які здійснюються платниками податків у порядку та на умовах, визначених законодавчими актами. Право встановлювати нові та змінювати діючі податки має тільки Верховна Рада України.

Податкову схему-ланцюжок можна подати у спро­щеному вигляді: платник податку —> об'єкт оподат­кування -» база оподаткування -> ставка податку —> порядок сплати податку.

Отже, крок за кроком, проходячи по складових цього лан­цюжка, можна дійти до кінцевого результату — суми податку, який необхідно сплачувати до бюджету. Але попередньо слід ознайомитись із видами податків, які сплачують вітчизняні підприємці.