1.2 Анализ товарооборота и затрат ооо «компания мтф»

Под товарооборотом торгового предприятия понимается сумма продажи им потребительских товаров за определенный период времени. Развитию товарооборота торговых предприятий всех форм собственности и организационно-правовых форм деятельности придается большое значение в экономической и социальной политике страны. Не меньшую роль товарооборот играет и деятельности конкретных торговых предприятий.

Развитие товарооборота определяет широту и глубину проникновения предприятия на потребительский рынок и его конкурентную позицию на этом рынке, общие возможности и темпы экономического развития предприятия в стратегической перспективе. В системе показателей развития торгового предприятия товарооборот играет не однозначную роль.

Являясь основным оценочным показателем объема деятельности торгового предприятия, он служит также показателем формирования его ресурсного потенциала (объема и состава трудовых, материальных и финансовых ресурсов) и затрат ресурсов (суммы и состава издержек). В то же время в условиях рыночной экономики товарооборот носит подчиненный характер по отношению к прибыли предприятия от торговой деятельности.

Оптовый товарооборот характеризует продажу товаров, прошедших определенную технологическую обработку на данном предприятии (транспортирование, хранение, оптовая подсортировка и т.п.), различным оптовым покупателям, организующим процесс их последующей реализации конечным потребителям.

Показатели товарооборота имеют высокую степень связи с другими важнейшими показателями деятельности торгового предприятия. В системе этих связей наибольшую роль играют следующие их формы: внутренняя связь отдельных показателей товарооборота; связь товарооборота с показателями объема ресурсного потенциала и эффективности его использования; связь товарооборота с суммой и уровнем важнейших финансовых показателей.

Внутренняя связь отдельных показателей товарооборота характеризуется балансовой увязкой объема реализации товаров, суммы товарных запасов и объема поступления товаров. Формула этой балансовой связи имеет следующий вид:

Р+В+Зк=П+Зн

где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

П – объем поступления товаров в определенном периоде;

Зн, Зк – сумма запасов товаров на конец и начало периода;

В – выбытие товаров в связи с естественной убылью и по прочим причинам.

Учитывая высокую степень связи между этими показателями, управление товарооборотом на торговом предприятии охватывает их систему в комплексе. Связь товарооборота с показателями объема ресурсного потенциала и эффективности его использования рассматривается обычно в разрезе отдельных видов используемых ресурсов. Так, связь товарооборота с используемыми трудовыми ресурсами выражается следующим образом:

Р = Пс * ПТ

Где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

Пс – среднесписочная численность персонала в определенном периоде;

ПТ – средняя производительность труда работников в определенном

периоде (выраженная объемом товарооборота на одного работника).

Связь товарооборота с используемыми основными фондами выражается следующим образом:

Р = ОФ * Фо

Гре Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

ОФ – средняя стоимость основных фондов в определенном периоде;

Фо – фондоотдача в определенном периоде (выраженная объемом товарооборота на единицу основных фондов). Аналогично можно выразить связь товарооборота с другими видами ресурсов торгового предприятия. Связь товарооборота с суммой и уровнем важнейших финансовых показателей также рассматривается обычно в разрезе отдельных из этих показателей. Так связь оборота с валовым доходом выражается следующим образом:

Р = ВДр * УВД / 100

Где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

ВДр – сумма валового дохода от реализации товаров, полученного в определенном периоде;

УВД – уровень валового дохода от реализации товаров в определенном периоде (выраженный в процентах к товарообороту).

Связь товарооборота с издержками обращения выглядит так:

Р = ИО * Уио / 100

Где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

ИО – сумма издержек обращения в определенном периоде;

Уио – уровень издержек обращения в определенном периоде (выраженный в процентах к товарообороту).

Связь товарооборота с сумму уплачиваемых налогов характеризуется следующей формулой:

Р = Н * 100 / НЕ

Где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

Н – сумма налогов, выплаченных торговым предприятием в определенном периоде;

НЕ – налогоемкость товарооборота ( выраженная отношением суммы налогов к товарообороту в процентах).

Связь товарооборота с прибылью выражается следующим образом:

Р = Пр*Рт / 100

Где Р – объем реализации товаров в определенном периоде;

Пр – сумма прибыли от реализации товаров в определенном периоде;

Рт – уровень рентабельности товарооборота в определенном периоде (выраженный отношением прибыли к товарообороту в процентах).

В таблице 4 представлены данные для анализа товарооборота ООО «Компания МТФ» в 2008 г.

Таблица 4 –Данные для анализа товарооборота ООО «Компания МТФ» в 2008 г.

Показатели	Месяц
	01	02	03	04	05	Всего
Остаток на начало месяца, руб.	1203452	1322446	1350793	1356081	1383591	1229149
Закупки, руб	1218381	1070238	622870	539764	169395	3620648
Продажи , руб	1526210	1340637	241207	676138	212193	4535419
Доход, руб.	448452	327085	207493	185378	87355	1255763
Выбытие, руб.	21629	28339	44834	21495	24289	140586

Из таблицы 4 видно, что предприятие ООО «Компания МТФ»с начало года испытывает сложности со сбытом, объемы продаж падают, соответственно сокращаются закупки и доход. Товарные запасы на складе не только не уменьшились, но даже немного увеличились. Связано это с тем, что предприятие проводило политику расширения ассортимента и закупало больше товаров различного вида.

В таблице 5, составленной автором по данным предприятия, представлен анализ товарооборота.

Таблица 5 –Анализ товарооборота ООО «Компания МТФ» в 2008 г.

Показатель	Месяц						Всего
	01	02	03	04	05
объем реализации в определенном периоде	1526210	1340637	780241	676138	212193	4535419
поступление товаров в определенном периоде	1218381	1070238	622870	539764	169395	3620648
сумма запасов на начало периода	1203452	1322446	1350793	1356081	1383591
сумма запасов на конец периода	1322446	1350793	1356081	1383591	1229149
выбытие товаров в связи с естественной убылью	21629	28339	44834	21495	24289	140586
среднесписочная численность	16	17	16,5	18,5	17,5
средняя производительность труда	95388	78861	47287	36548	12125
средняя стоимость основных фондов в периоде	7300	7200	7100	7000	6900
фондоотдача в определенном периоде	0,48	0,54	0,91	1,04	3,25
сумма валового дохода от реализации продукции	448452	327085	207493	185378	87355	1255763
уровень валового дохода отреализации товаров	29%	24%	27%	27%	41%	28%
сумма издержек обращения в определенном периоде	169182	173103	164917	161980	153504	822686
уровень издержек обращения в определенном периоде	11%	13%	21%	24%	22%	18%
сумма прибыли от реализации товаров	151839	50369	-35247	-49811	-116374	775
уровень рентабельности товарооборота	9,95%	3,76%	-4,52%	-7,37%	-14,84%	0,02%

К внешним причинам спада продаж можно отнести сезонность товара, насыщение определенным видом товара, прошла мода на определенные виды товаров.

Анализ издержек ООО «Компания МТФ» .

Деятельность торгового предприятия ООО «Компания МТФ» связана с момента его создания с разнообразными затратами трудовых, материальных и финансовых ресурсов. По своему характеру эти затраты подразделяются на два основных вида – текущие и долговременные.

Текущие затраты торгового предприятия ООО «Компания МТФ» представлены в основном его издержками обращения. Под издержками обращения понимаются выраженные в денежной форме затраты трудовых, материальных и финансовых ресурсов на осуществление торгово-производственной деятельности предприятия ООО «Компания МТФ».

Критерием экономичности текущих затрат торгового предприятия ООО «Компания МТФ» выступает минимизация уровня издержкоемкости его торговой деятельности. Низкий уровень издержкоемкости позволяет торговому предприятию ООО «Компания МТФ» получать определенные конкурентные преимущества. Но издержки не должны влиять на необходимое качество обслуживания. Поэтому основной целью управления издержками обращения на торговом предприятии ООО «Компания МТФ» является оптимизация их суммы и уровня, обеспечивающая достижение предусмотренных объемов товарооборота и прибыли.

В таблице 6, составленной автором по данным предприятия, представлен анализ торговых издержек исследуемого предприятия.

Таблица 6 –Анализ торговых издержек по ООО «Компания МТФ» в 2008 г.

Показатели	Месяц
	01	02	03	04	05
Постоянные издержки, руб.
Аренда офиса, руб.	25000	25000	25000	25000	25000
Продолжение таблицы 5
Показатели	Месяц	Показатели	Месяц	Показатели	Месяц
Аренда склада, руб.	30000	30000	30000	30000	30000
З/плата основного персонала, руб.	79100	79100	79100	79100	79100
Телефон, руб.	5164	4503	4210	4620	4620
Ремонт оф. техники , руб.	1950	2540	2420	1932	1643
Переменные издержки
ГСМ и ремонт, руб.	5320	5215	5087	4789	3281
Бумага и расходные материалы, руб.	5100	5210	4860	4120	3640
Зарплата агентов, руб.	15388	16375	11700	11219	2770
Прочие, руб.	2310	5160	2540	1200	3450
Абсолютная сумма издержек	169182	173103	164917	161980	153504
Уио - относительный уровень издержек обращения, %	11,09%	12,91%	21,14%	23,96%	72,34
Уровень издержкоемкости	2,6507	1,8895	1,2581	1,1444	0,5691
Уровень издержкоотдачи	0,3773	0,5292	0,7948	0,8737	1,7575
Рентабельность издержек,%	89,7%	29,1%	-21,1%	-30,8%	-75,8%

Как видно из таблицы 6, наибольший вес имеют постоянные издержки. Они составляют 134 т.р. Наибольший вес в постоянных издержках занимает заработная плата основным рабочим, более чем в полтора раза. Переменные издержки имеют в составе зарплату агентов, которая составляет менее половины переменных издержек. Она в большей степени зависит от объема реализованных товаров.

Объем реализации товаров в точке безубыточности может быть определен по формуле:

Ртб = ИОпос*100/(Учд-УИпер)

Где Ртб – объем реализации товаров, обеспечивающий достижение точки безубыточности;

ИОпост – сумма постоянных издержек обращения;

Учд – уровень чистого дохода от реализации товаров к товарообороту, %;

Уипер – уровень переменных издержек обращения к товарообороту, %

Для рассматриваемого предприятия ООО «Компания МТФ» сумма постоянных издержек составляет 134 т.р. Уровень чистого дохода от реализации составляет 19%, а уровень переменных издержек составляет 2,9% (данные рассчитаны по первым трем месяцам 2008 г. ). Следовательно Ртб = 134000*(19-2,9) = 830 000 т.р. Т.е. для работы ООО «Компания МТФ» без убытков оно должно обеспечивать объем продаж в 830000 тысяч рублей. Объем реализации товаров Ртцп можно найти по формуле:

Ртцп = (ИОпост + ПЦ) * 100 / (Учд – Уипер)

Точку целевой прибыли можно определить исходя из желаемой рентабельности оборотных средств и предполагаемого развития предприятия ООО «Компания МТФ». Если уровень целевой прибыли определить при 100% рентабельности постоянных издержек, то ПЦ = 134 т.р. (это по максимуму). Т.о. Ртцп = (134 000 + 134000) * (19%-2,9%) = 1660500 р.

На основе этого можно также рассчитать предел безопасности или “запас финансовой прочности”, т.е. размер возможного снижения объема товарооборота при неблагоприятной конъюнктуре потребительского рынка, который позволяет ему осуществлять прибыльную деятельность. Предел безопасности рассчитывается по следующей формуле:

ПБ = Ртцп – РТБ = 860 500 р.

Где ПБ – обем товарооборота (реализации товаров) ООО «Компания МТФ»,обеспечивающий предел его безопасности (запас финансовой прочности);

Ртцп – объем реализации товаров, обеспечивающий получение плановой суммы балансовой прибыли от торговой деятельности.

РтБ – объем реализации товаров, обеспечивающий достижение точки безубыточности.

Уровень безопасности (финансовой прочности0 может быть выражен и относительной величиной – коэффициентом безопасности (коэффициентом финансовой прочности). Его расчет осуществляется по следующей формуле:

КБ = ПБ/Ртцп = 860,5 / 1660,5 * 100 %= 51,8%

Где КБ – коэффициент безопасности (финансовой прочности);

Б – объем реализации товаров, обеспечивающий предел безопасности;

Ртцп – объем реализации товаров, обеспечивающий получении плановой (целевой) суммы балансовой прибыли от торговой деятельности.

Причины снижения объемов продаж ООО «Компания МТФ»

Рассматривая тенденцию товарооборота за первых четыре месяца 2008 года можно сказать, что товарооборот предприятия снизился более чем в два раза. Для того, чтобы определить причины такого снижения заказов следует рассмотреть внешние и внутренние факторы. Одной из очевидных причин является сезонность спроса. Второй – некачественная работа по организации закупок. Третьей – отсутствие продвижения, рекламы.

Если сопоставить изменение ассортимента, то количество товарных позиций не только не уменьшалось, оно возрастало.

Таким образом, формирование ассортимента одна из самых не простых и трудоемких задач торгового рассматриваемого предприятия ООО «Компания МТФ». Более менее успешно она решалась благодаря опыту менеджеров занимающихся его формированием. Но возрастающая конкуренция заставляет относиться к задаче формирования ассортимента более ответственно.

Однако формирование ассортимента упирается еще в одну задачу – поиск поставщиков товаров по наиболее выгодным ценам. Очень часто встречается ситуация, когда найти поставщика или производителя товара не трудно, а сторговаться до конкурентной цены практически невозможно. Для этого поиском и закупкой товаров должны заниматься ответственные люди. Необходимо также организовать работу отдела закупок наиболее эффективных образом.

Одной из задач является поиск покупателей. Рассматриваемое предприятие ООО «Компания МТФ» решает эту задачу исключительно с помощью торговых агентов. Плюсы в этой форме бесспорно есть. ООО «Компания МТФ» не проводит ни какой рекламы.

Недооценка прочих видов продвижения привела в момент спада потребительского спроса к потере большой части покупателей.

Единственным средством продвижения являются агенты. В сложившемся положении конкурентной войны в условиях пониженного спроса реклама должна играть одну из ведущих ролей. Или же ООО «Компания МТФ» должно проанализировать и скорректировать работу агентов, повысить отдачу от их работы.

На данном этапе большинство оптовых фирм работают с предприятиями розничной торговли исключительно по факту поставки, что уменьшает объем закупаемых розничными торговцами товаров. Следует также пересмотреть ценовую политику ООО «Компания МТФ». Анализ цен конкурентных организаций показал, что цены на рассматриваемом предприятии ООО «Компания МТФ» слишком высоки. Это результат непроработанной политики в области цен и закупок. Итак, для выхода из сложившегося положения предприятие ООО «Компания МТФ» должно применить ряд мер, имеющих целью увеличение товарооборота. Одним из главных шагов должно быть пересмотр ассортимента, выявление наиболее ходовых позиций и необходимых для закупки товаров. Не менее важным является пересмотр цен на товары. Что касается закупок товаров, то в данном случае необходимо ужесточить закупочную политику.