Тема 3. Анализ основных средств предприятия

Основные производственные фонды неоднородны, выполнение ими разнообразных функций и различное целевое использование обусловили подразделение их на разные группы. В зависимости от назначения в производственно-хозяйственной деятельности они подразделяются на производственные (промышленные и производственные фонды других отраслей) и непроизводственные.

По составу и назначению промышленно-производственные основные фонды включают в себя здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы, вычислительную технику, транспортные средства, инструменты производственно-хозяйственный инвентарь и другие виды основных фондов.

Обобщающую оценку движения основных фондов отражают коэффициенты обновления, выбытия, прироста и воспроизводства.

Коэффициент обновления К₀ исчисляется как отношение стоимости вновь поступивших за отчетный период основных средств (Ф_П) и их стоимости на конец этого же периода (Ф_К):

К₀ = Ф_П / Ф_К .

Обновление основных фондов может происходить как за счет приобретения новых, так и за счет модернизации уже имеющихся, что более предпочтительно, поскольку в этом случае сохраняется овеществленный труд в конструкторских элементах и узлах, не подлежащих замене. Обновление техники характеризует коэффициент автоматизации (К_авт), который рассчитывается по формуле:

К_авт = Ф_авт / Ф_м ,

где Ф_авт – стоимость автоматизированных средств;

Ф_м – общая стоимость машин и оборудования.

Коэффициент выбытия (К_выб) характеризует степень интенсивности выбытия основных фондов из сферы производства и рассчитывается, как отношение стоимости выбывших за отчетный период основных фондов (Ф_выб) к их стоимости на начало этого же периода (Ф_н):

К_выб = Ф_выб / Ф_н

При проведении анализа необходимо сравнить коэффициент выбытия по активной части с коэффициентом выбытия по всем основным фондам (промышленно–производственным) и выяснить, за счет какой части происходит их выбытие.

Коэффициент прироста (К_пр) характеризует уровень прироста основных фондов или отдельных его групп за определенный период и рассчитывается, как отношение стоимости прироста основных фондов (Ф_пр) к их стоимости на начало периода (Ф_н):

К_пр = Ф_пр / Ф_н .

Коэффициент воспроизводства основных фондов рассчитывается как отношение капитальных вложений к стоимости вводимых основных фондов.

Обобщающими показателями технического состояния основных фондов являются коэффициенты износа и годности.

Коэффициент износа (К_и) определяется, как отношение суммы износа (И) к первоначальной стоимости основных средств (Ф_пер):

К_и = И / Ф_пер .

Коэффициент годности (К_г) – это отношение их остаточной стоимости (Ф_ост) к первоначальной стоимости основных фондов (Ф_пер):

К_г = Ф_ост / Ф_пер = 1 – К_и

Коэффициенты износа и годности рассчитываются как на начало периода, так и на его конец (отчетную дату). Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.

В анализе состояния оборудования оценивают также величину физического и морального износа.

Физический износ характеризуется постепенным изнашиванием отдельных элементов основных фондов под воздействием таких факторов, как срок эксплуатации, особенности технологических процессов, степень загрузки оборудования, уровень квалификации станочников и качество ремонта и др.

Количественной оценкой степени физического износа служит коэффициент физического износа (К_ф.и.), который может быть определен следующим образом :

К_ф.и = Т_ф / Т_н;

К_ф.и =Н_ренТ_ф/100;

К_ф.и = А_рен / Ф,

где Т_ф, Т_н – срок службы оборудования фактический и нормативный;

Н_рен – годовая норма амортизации на реновацию, %;

А_рен – годовая сумма амортизации на реновацию, руб.;

Ф – среднегодовая стоимость основных фондов, руб.

Моральный износ вызывается созданием новых эффективных средств труда, по сравнению с которыми снижается социальная и экономическая эффективность старой техники. Совокупное влияние их проявляется в приросте объема продукции или прибыли, получаемой с каждого рубля, вложенного в старую и новую технику.

Для расчета коэффициента морального износа (К_м.и.) рекомендуются следующие формулы:

;

,

где Q_н, Q_c – объем выпуска продукции на новом и старом оборудовании, руб.;

Р_н, Р_с – прибыль от реализации продукции, произведенной на старом и новом оборудовании, руб.;

Ф_н, Ф_с – среднегодовая стоимость нового и старого оборудования, руб.

Уровень обеспеченности среднесписочной численности работников (R) основными фондами отражает показатель фондовооруженности (Ф_в):

Ф_в= / R .

Для оценки эффективности использования основных фондов применяются такие показатели, как фондоемкость (Ф_ем) и фондоотдача (Ф_отд).

Фондоемкость продукции представляет собой отношение среднегодовой стоимости фондов ( ) к объему произведенной продукции (ВП):

Ф_ем= / ВП.

Фондоотдача (Ф_отд) – представляет собой отношение годового выпуска валовой продукции (ВП) в денежном выражении к среднегодовой стоимости основных фондов ( ):

Ф_отд = ВП / .

Существует взаимосвязь фондоотдачи с производительностью труда и фондовооруженностью:

П = Ф_отд  Ф_воор ;

Ф_отд = ВП / = ВП / R ;

/ R = П / Ф_воор .

Важным фактором, влияющим на изменение фондоотдачи, является удельный вес активной части промышленно–производственных основных фондов. В этой связи фондоотдачу активной части основных фондов можно представить следующим образом :

= ВП / = К Т_ед П_ч / ,

где – отдача активной части основных фондов;

ВП – объем продукции;

– среднегодовая стоимость активной части промышленно–производственных основных фондов;

К – среднегодовое количество действующего оборудования;

Т_ед – продолжительность (время) работы единицы оборудования;

П_ч – производительность оборудования (часовая).

На основе факторного анализа можно определить прирост объема продукции за счет изменения среднегодовой стоимости фондов и фондоотдачи по следующей схеме :

1) на основе метода цепных подстановок:

– за счет изменения среднегодовой стоимости фондов:

или ;

– за счет изменения фондоотдачи:

или .

2) на основе интегрального метода :

– влияние изменения величины основных фондов ( ):

где – планируемая фондоотдача на 1 руб. основных фондов, руб. / руб.

– абсолютное отклонение фактической величины среднегодовой стоимости основных фондов от плановой, тыс. руб.

– влияние изменения фондоотдачи ( ):

где Ф₁ – среднегодовая стоимость основных фондов по плану, тыс. руб.;

– абсолютное отклонение фактической фондоотдачи от плановой, руб./руб.

Сумма влияния факторов составит:

Пример 1. Приведены данные, характеризующие выпуск продукции, основные фонды и время работы оборудования.

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Выпуск продукции, тыс. руб.	5400	5780
Стоимость основных фондов, тыс. руб.	4550	4690
В том числе промышленно-производственных, тыс. руб.	4320	4380
Активная часть промышленных фондов, тыс. руб.	2940	2970
Количество отработанных станко-часов	412000	425000

На основании приведенных данных определить:

1. Фондоотдачу (в руб.) в базисном и отчетном периодах.

2. Удельный вес активной части основных фондов (в %) в базисном и отчетном периодах.

3. Количество станко-часов на 1 руб. стоимости активной части основных фондов (станко-часов) в базисном и отчетном периодах.

4. Выход продукции за 1 час работы станка (в руб.) в базисном и отчетном периодах.

5. Отклонения и процентные отношения показателей отчетного и базисного периодов.

6. Влияние на изменение фондоотдачи в отчетном периоде в сравнении с базисным следующих факторов:

а) изменения удельного веса активной части основных фондов;

б) изменения количества станко-часов на 1 руб. стоимости активной части основных фондов;

в) изменение выхода продукции за 1 час работы станка.

7. Составить обобщающую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

Таблица 15 – Результаты расчетов

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения	Процентные отношения
Фондоотдача, руб.	1,1868	1,2324	0,0456	1,0384
Уд. вес активной части основных фондов, %	64,6154	63,3262	–1,2892	0,9800
Количество станко–часов на 1 руб. стоимости активной части основных фондов, станко–час.	0,1401	0,1431	0,0030	1,0211
Выход продукции за 1 час работы станка, руб.	0,0131	0,0136	0,0005	1,0376

Влияние на изменение фондоотдачи в отчетном периоде в сравнении с базисным нескольких факторов:

а) изменения удельного веса активной части основных фондов

–0,0237(руб.).

б) изменения количества станко-часов на 1 руб. стоимости активной части основных фондов

0,0246 (руб.).

в) изменения выхода продукции за 1 час работы станка

= 0,0447 (руб.)

0,0456

Пример 2. Приведены данные, характеризующие использование основных фондов на промышленном предприятии, объем валовой продукции и материальные затраты на ее выпуск:

Показатели	Базисный период	Отчетный период
Валовая продукция в неизменных ценах, тыс. руб. Материальные затраты в тех же ценах, тыс. руб. В том числе стоимость покупных деталей и полуфабрикатов Чистая продукция, тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов, тыс. руб.	54075 39327 20037 14748 45530	57825 41003 21458 16822 46937

На основании приведенных данных определить:

1. Фондоотдачу (в руб.) в базисном и отчетном периодах.

2. Отклонения и процентные отношения показателей отчетного и базисного периодов.

3. Влияние на изменение фондоотдачи в отчетном периоде в сравнении с базисным следующих факторов:

а) изменения материальных затрат (без стоимости покупных деталей и полуфабрикатов);

б) изменения стоимости покупных деталей и полуфабрикатов;

в) изменения среднегодовой стоимости основных промышленно–производственных фондов.

На основании данных, приведенных в таблице примера 2, определить:

1. Фондоотдачу (в руб.) в базисном и отчетном периодах.

2. Абсолютные и относительные отклонения показателей отчетного и базисного периодов.

3. Влияние на изменение величины валовой продукции в отчетном периоде в сравнении с базисным следующих, факторов:

а) изменения среднегодовой стоимости промышленно–производственных фондов;

1671,064 (тыс. руб.)

б) изменения фондоотдачи: формула (б);

2078,936 (тыс. руб.)

3750 (тыс. руб.)

Таблица 16 – Результирующая таблица

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Отклонения	Процентные отношения
Фондоотдача, руб.	1,188	1,232	0,044	1,037

Пример 3. Приведены следующие фактические данные, характеризующие динамику выпуска чистой (нормативной) продукции и среднегодовой стоимости основных производственных фондов промышленного предприятия за ряд лет:

Показатели	Годы (t)
	1	2	3	4	5	6	7	8
Чистая (нормативная) продукция, тыс. руб.	7136	7300	7410	7430	7495	7520	7480	7560
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	9650	9655	9680	9690	10100	10050	1085	11000
в том числе активная часть (стоимость машин и оборудования)	4780	4800	4830	4890	4910	5000	5020	5025

На основании приведенных данных требуется определить:

1. Значения абсолютных приростов за каждый год по данным динамическим рядам.

2. Средние абсолютные приросты выпуска чистой (нормативной) продукции и среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

3. Прогнозные значения чистой (нормативной) продукции и среднегодовой стоимости основных производственных фондов на следующий (девятый) год.

4. Фондоотдачу, на 1 руб. фондов на следующий (девятый) год (краткосрочный прогноз), используя детерминированную связь между прогнозируемыми показателями.

5. Влияние на ожидаемое отклонение фондоотдачи по сравнению с данными перспективного плана развития предприятия следующих факторов:

а) ожидаемого изменения коэффициента (удельного веса) стоимости машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов;

б) ожидаемого изменения выхода продукции с 1 руб. стоимости машин и оборудования, если плановое значение коэффициента стоимости машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов составляет 0,458, а выработка на 1 руб. стоимости машин и оборудования – 1,8 руб.

6. Составить соответствующую обобщающую таблицу, проанализировать исчисленные показатели и охарактеризовать степень напряженности показателей перспективного плана.

Таблица 17 – Анализируемые показатели

Показатели	Временной интервал
	1	2	3	4	5	6	7	8
Чистая (нормативная) продукция, тыс. руб.	7136	7300	7410	7430	7495	7520	7480	7560
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	9650	9655	9680	9690	10100	10050	1085	11000
в том числе активная часть (стоимость машин и оборудования)	4780	4800	4830	4890	4910	5000	5020	5025
Абсолютный прирост:
выпуска чистой продукции	–	164	110	20	65	25	–40	80
среднегодовой стоимости основных производственных фондов	–	5	25	10	410	–50	–8965	9915
в том числе активной части	–	20	30	60	20	90	20	5
Средние абсолютные приросты: выпуска чистой продукции, тыс. руб	53 168,75
среднегодовой стоимости основных производственных фондов, тыс. руб

Уравнение регрессии для определения прогнозного значения чистой продукции имеет вид:

Y = 7188 + 50,75X

Уравнение регрессии для определения прогнозного значения среднегодовой стоимости основных производственных фондов имеет вид:

Y = 10571,59 – 379,52X

Уравнение регрессии для определения прогнозного значения стоимости машин и оборудования в следующем (девятом) году имеет вид:

Y = 4727,68 + 39,821X

Прогнозные значения на девятый год равны:

ЧП₉ = 7644,75; ₉= 7155,91 5086,069

Фондоотдача на 1 руб. фондов на следующий (девятый) год определяется как:

= 1,068 (руб.)

Влияние на ожидаемое отклонение фондоотдачи по сравнению с данными перспективного плана развития предприятия следующих факторов:

а) ожидаемого изменения коэффициента (удельного веса) стоимости машин и оборудования в общей стоимости основных производственных фондов

0,454952

б) ожидаемого изменения выхода продукции с 1 руб. стоимости машин и оборудования

= –0,21104

0,243913